美國財政部（Department of the Treasury，UST）及其下屬國稅局（Internal Revenue Service，IRS）11月21日（上週五）發布了指導意見，指導全美符合條件的員工如何在2025納稅年度申請小費和加班費扣除。（Notice 2025-69）明確了員工如何在未收到雇主單獨提供的現金小費或合格的加班費的會計報表（如W-2表或1099表，這些表格在本納稅年度保持不變）的情況下確定其應扣除的金額。

小費免稅

根據《大而美法案》（OBBB），如果員工收到合格的小費，則在2025年至2028納稅年度可能有資格享受新的稅收抵免。對於收取小費的員工，年度最高抵免額為2.5萬美元，但對於調整後總收入超過15萬美元（夫妻聯合申報為30萬美元）的納稅人，該抵免額將逐步減少。據估計，約有600萬名員工獲得小費收入。

加班費免稅

2025至2028納稅年度，獲得合格加班補償的個人可以扣除超過其正常工資率的工資（通常是「1.5倍」補償的「一半」部分），該工資按照《公平勞動標準法》（Fair Labor Standards Act，FLSA）的要求在W-2表格、1099表格或其它提供給個人的指定報表中申報。年度最高扣除額為1.25萬美元（夫妻聯合申報為2.5萬美元）。對於調整後總收入超過15萬美元（夫妻聯合申報為30萬美元）的納稅人，扣除額將逐步減少。這項扣除額適用於逐項扣除（itemizing）的納稅人和非逐項扣除（non-itemizing）的納稅人。某些員工不受加班規定的約束。一般來說，FLSA規定，美國大多數員工的所有工作時間都應至少獲得聯邦最低工資，並且每週工作超過40小時的部分應獲得的加班費不低於正常工資費率的1.5倍，儘管該法也規定了一些例外情況。