2026年報稅季即將展開，對於許多在美華人而言，除了申報美國境內的收入外，海外資產的申報同樣不容忽視。根據美國稅法，美國公民、綠卡持有人，或符合「實質居留測試」（Substantial Presence Test）的美國稅務居民，均須就全球收入向美國國稅局申報，同時若持有海外金融帳戶或資產達到一定門檻，還需額外填報相關表格。漏報不僅可能面臨高額罰款，嚴重者甚至涉及刑事責任。

兩大申報要求：FBAR與FATCA

目前海外資產申報主要涉及兩項規定：一是《銀行保密法》（Bank Secrecy Act）下的FBAR（海外銀行與金融帳戶報告），二是《海外帳戶稅收合規法》（FATCA）下的8938表格。FBAR的申報門檻相對較低：只要納稅人在一年中任何時點，所有海外金融帳戶的最高總值合計超過10,000美元，即須透過FinCEN114表格向美國財政部金融犯罪執法網（FinCEN）申報。申報的帳戶範圍相當廣泛，包括海外銀行帳戶、證券帳戶、共同基金，甚至具有現金價值的保險或年金帳戶等。FBAR申報截止日為每年4月15日，並自動延展至10月15日，納稅人無須另行申請延期。

FATCA的申報門檻則較高，需透過8938表格隨個人所得稅表一併提交給國稅局：對於居住在美國的單身納稅人，若年末海外金融資產合計超過50,000美元，或年中任何時候超過75,000美元，即須填報8938表格；已婚合報者門檻加倍，年末100,000美元、年中150,000美元。與FBAR不同的是，8938表格須隨個人所得稅表一併提交給國稅局。即便已申報FBAR，若達FATCA門檻，仍須另行填報8938表格，兩者不可互相取代。

華人納稅人常見盲點

許多華人納稅人對海外資產申報存在誤解。首先，不少人以為國稅局提供的所得資料查詢服務涵蓋海外帳戶，實際上並非如此，納稅人須自行整理並主動申報。此外，即使未達FBAR或FATCA門檻，仍須在個人報稅表的Schedule B中誠實回答是否持有海外帳戶。另外，若家中有未成年子女名下持有海外帳戶，且帳戶價值超過門檻，原則上子女本身也負有申報義務；若子女因年齡等原因無法自行申報，則由父母或監護人代為辦理。

海外資產申報的罰則相當嚴厲。以FBAR為例，非故意違規者每年最高可處16,536美元罰款（依通膨調整）；故意違規者罰款可高達帳戶餘額的50%或165,353美元（取其高者），情節嚴重者更可能承擔刑事責任。FATCA方面，未申報者每項資產初始罰款10,000美元，若持續未補報，罰款與利息將進一步累加。對於過去未能及時申報的納稅人，國稅局設有「簡化合規程序」（Streamlined Filing Compliance Procedures）及「補交FBAR程序」，允許符合條件者如在國稅局主動聯繫前補報，可減輕甚至免除罰款。