問：

我移民到美國工作、生活大半輩子，再幾年就要退休，打算搬回故鄉定居。我已是美國公民，請問到美國以外地區退休，每年該如何處理美國報稅？

答：

人們選擇到美國以外地區退休有種種考量，可能令人期待又興奮，但未必容易；你是返回故鄉定居，有些人可能是搬到全然陌生的地方，務必要事先了解簽證和居留要求、找好住房。年紀大了換一個地方生活要重新適應，挑戰持續不斷。身為美國公民，搬遷到外地仍要確實盡美國納稅義務，還要搞清楚居住所在在國的要求。專家列出以下重點：

第一：移居海外的美國公民必須每年向美國國稅局提交年度報稅表

底特律稅務業者Greenback Expat Tax Services專為移居海外的美國公民報稅，該公司執行長華萊士(Mike Wallace)表示，美國是要求移居國外公民年年報稅的國家之一。多數國家只對在該國境內衍生的收入課稅，美國則對其公民在全球各地的收入課稅，成為實施公民基礎稅收制度的兩個國家之一，另一國是東非的厄立特里亞(Eritrea)。

第二：移居海外的美國公民報稅截止日延至6月15日但4月15日前須納稅

移居海外的美國公民報稅截止日比住在美國境內的人自動晚兩個月，如果有必要，可申請額外延期。不過，華萊士特別提醒，稅款仍需在4月15日前繳納，未還欠款可能衍生罰款和利息費用。

第三：可能需要在居住國報稅

多數國家實行基於居住地的稅收制度，針對國境內的收入課稅，因此，移居海外的美國公民除了對美國政府報稅，可能還必須在居住國報稅。洛杉磯MiklosCPA公司註冊會計師兼創辦人林鮑爾(Miklos Ringbauer)表示，多數國家會讓外來人士在居住一段期間內免納稅，但所實行的「排除期」(exclusion)很短，例如西班牙的排除期只有183天，一年內在該國居住超過183天就被視為須納稅的居民。

第四：善用外國稅收抵免(Foreign Tax Credit)以避免雙重課稅

美國採基於公民身分的稅收制度，其他多數國家則採行基於居住地的稅收制度，兩相結合下，對移居海外的美國公民不利；華萊士說，這確實會造成雙重課稅，不過，美國政府提供因應辦法。最主要的因應工具是「外國稅收抵免」，可在申報美國所得稅時派上用場，於支付你的美國稅務義務。

第五：各州另有各州稅收規則

美國公民移居海外還要釐清州稅，尤其如果在美國擁有房產，更不可掉以輕心。

許多州承認聯邦抵免和扣除，但並非州州如此；例如加州不承認外國收入豁免，如果你在加州有房子、卻在另一國工作，可能會因超過六位數的收入被雙重課稅，理由是，簽訂就業相關合約而離開加州至少546天的人可能變成非居民。因此，假如打算在海外居住時繼續保有美國房產，務必明智選擇居住地。