關聯交易的稅務風險：

1、國際稅改趨勢BEPS行動計畫：OECD推動「稅基侵蝕與利潤轉移」治理，要求關聯交易定價符合「獨立交易原則」（ALP）。

全球最低稅：2024年起跨國企業集團（營收≥7.5億歐元）適用15%全球最低稅率，關聯交易利潤轉移空間進一步壓縮。

2、國內稽查升級金稅四期重點：通過股權關係、資金往來、供應鏈資料鎖定關聯方，比對行業利潤率（如零售業淨利率＜1%觸發預警）。

穿透稽查：追溯至最終受益人，打擊通過多層架構（如「母公司-香港殼公司-境內實體」）轉移利潤行為。

合規籌畫策略：3層防禦體系搭建

1.  文檔防禦：轉讓定價合規性證明

u 主體文檔：披露集團全球業務架構、無形資產所有權、融資安排。

u 本地文檔：境內關聯交易定價方法（可比非受控價格法、交易淨利潤法）

u 特殊事項文檔：成本分攤協定、資本弱化、跨境支付等專項說明。

2.架構防禦：交易鏈重塑。

u 價值鏈拆分：將高利潤環節留在低稅率地區（如海南自貿港企業所得稅15%）。

u 功能風險匹配：確保關聯方承擔的功能（研發/生產/銷售）與利潤分配一致。

u 稅收協定利用：通過中港、中新協定降低股息、利息預提稅。

3. 工具防禦：政策紅利捕捉

u 海南自貿港：實質性運營企業享受15%所得稅，境外投資免稅。

u 財政返還：選擇地方留存比例高的園區

u 核定徵收：個體戶/個獨企業核定個稅0.8%-1.5%（需真實業務支撐）。

浩富解析：

案例1：跨境服務費定價畸高補稅2.1億事件：

境內A公司向香港關聯方支付「品牌使用費」占收入30%，因無法提供可比定價證據，被核定調整補稅2.1億元。

合規建議：採用「交易淨利潤法」證明利潤率符合行業區間。

案例2：供應鏈轉移利潤被穿透追繳事件：

境內B公司以成本價銷售貨物給新加坡關聯公司，後者以市場價轉售，稅務機關追繳10年稅款+滯納金合計5.3億元。

合規建議：保留供應鏈各環節合理毛利證據（如物流成本、風險承擔憑證）。

Q：關聯交易必須簽書面協定嗎？

A：是！口頭約定無效，需簽訂《關聯交易定價協定》並明確調整機制。

Q：境內公司向境外母公司支付股息如何節稅？

A：若母公司註冊地與中國有稅收協定（如香港），預提稅可由10%降至5%。