財政部北區國稅局表示，防杜營利事業藉於低稅負國家或地區（下稱低稅負區）成立無實質營運活動之受控外國企業（下稱CFC），將盈餘保留不分配，規避我國稅負，營利事業CFC制度自112年度施行，為協助營利事業正確申報納稅，特別整理CFC申報常見四大錯誤或疏漏態樣，提醒注意：

一、低稅負國家或地區判別錯誤：

誤認低稅負區僅限於財政部公告之參考名單，惟財政部公告之參考名單僅供參考，且該名單不包括關係企業所在國家或地區對特定區域或特定類型企業適用特定稅率或稅制之情形（例如：薩摩亞或模里西斯）。各國家或地區是否符合CFC規定之低稅負區，應以該國家或地區當年度實際稅制情況認定。

二、符合豁免規定之CFC漏未申報：

未申報符合具有實質營運活動或微量門檻之CFC，營利事業持有符合定義之CFC，即應依規定格式揭露CFC相關資訊，倘CFC符合豁免規定，仍須檢附CFC符合豁免規定適用要件之相關文件。

三、計算CFC當年度盈餘適用匯率錯誤：

CFC及其轉投資事業之財務報表外幣金額，未依規定按當年度臺灣銀行每月末日之牌告外幣收盤即期買入匯率計算之年度平均匯率換算為新臺幣。

四、逾期提示CFC財務報表：

營利事業申報CFC虧損，未於所得稅結算申報期限內檢附經會計師簽證之財務報表或其他替代文據，又疏忽未於申報期限屆滿前向稽徵機關申請延期提供，或於申報書第B7頁「營利事業認列受控外國企業（CFC）所得明細表」勾選「併同本次申報案件申請延期提示文據」，延長之期間最長不得超過6個月，並以1次為限，致稽徵機關核定之CFC虧損，將無法適用CFC前10年虧損扣除規定。

該局特別提醒，營利事業於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，請檢視有無上述情形，並依相關法令規定正確填報。如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

全球稅務透明化已成趨勢，台灣 CFC 制度上路後，企業「設立海外公司避稅」的空間已大幅縮減。看似細瑣的申報錯誤，可能讓企業失去適用扣除虧損、延後課稅的權利，甚至導致補稅與加罰，得不償失。

企業若有跨境投資或海外子公司，應即早檢視持股架構、實質營運情形、財報換算匯率與申報文件完整性，避免因疏忽而蒙受損失。

誠實申報是合法節稅的基礎，提早檢視、即早規劃，才能在全球稅務環境中穩健守護企業與股東的長遠利益。

關於跨國投資、CFC制度申報、家族辦公室架構規劃等相關疑義，需要財務、會計、稅務、法律服務，均可洽本公司家族辦公室諮詢。

新聞連結：【2025/06/12 財政部國稅局】