【講座主題】高淨值客戶別錯過！中國家族信託常見誤區大解析
時　間：01/04 (四) 14:30
主講人：李春蕾 中國律師

【講座主題】美國報稅最新規定釋出！你必須瞭解的新報稅知識
時　間：01/11 (四) 14:30
主講人：鄭亘隆 美國 & 澳洲會計師 / 台灣企業評價師

所得稅申報期限已過一半，報稅了沒？除了單身上班族年收入42.3萬元以下、雙薪4口之家年所得103萬元以下、雙薪育有2名幼兒家庭年收入127萬元以下者免稅，截自14日仍有逾半數納稅義務人還沒報稅，申報前若搞清楚「一般扣除額」，可以省下一筆不小的稅金。

「一般扣除額」有分為「標準扣除額」或「列舉扣除額」，其中「列舉扣除額」項目，包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費、依公職人員選舉罷免法規定罷免案支出與私立學校法規定之捐贈等13項。

申報個人綜合所得稅時，若選擇採用「列舉扣除額」方式申報者，最常被忽視的是人身保險包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險，目前報稅系統會自動匯入每年所繳的商業保險費，若發現有遺漏，記得向保險公司索取紙本繳納憑證，甚至勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險及全民健康保險（含補充保險費）也都是可列舉扣除的項目，民眾申報時原則上可不附保險費之繳納證明文件，上述每人每年列舉扣除額度合計上限為24,000元。

至於哪些保險費不能列舉扣除額？包括扶養親屬非直系親屬、要保人與被保險人不在同一申報戶、非人身保險費（例如火險、車險、責任險等保費支出），還有未經核准在台銷售的境外保單不能列舉。

此外，非健保保險費須符合被保險人與要保人在同一申報戶內之要件，且每人（以被保險人為計算依據）每年扣除限額為24,000元，實際發生之保險費未達24,000元者，就其實際發生額全數扣除；健保保險費並無扣除金額上限，以被保險人眷屬身分投保者，無須受與被保險人同一申報戶之限制，其保險費仍可由納稅義務人申報扣除。

以下是我國綜合所得稅中可能常被忽略的扣除額。請注意，這些扣除項目僅供參考，具體的扣除項目和金額可能根據個人情況和稅法的變化而有所不同。在進行申報前，請仔細閱讀稅法規定，或諮詢專業稅務顧問，以確保您的申報正確合法：

1. 健康檢查費用：居民每年可以申請健康檢查費用的扣除額。

2. 醫療費用：超過特定金額（根據收入和家庭人數而有所不同）的醫療費用可以申請扣除。

3. 教育費用：部分教育費用，包括學費和教育訓練費用，可以在特定範圍內申請扣除。

4. 保險費用：符合特定規定的保險費用（如醫療保險、意外保險等）可以申請扣除。

5. 父母及配偶的贍養費用：支付給父母及配偶的贍養費用可以在一定限額內申請扣除。

6. 國外所得稅扣抵：如果您在國外工作或獲得國外所得且已繳納所得稅，可以申請將國外所得稅額扣抵台灣的綜合所得稅。

7. 社會保險費：符合特定規定的社會保險費用可以在一定範圍內申請扣除。

8. 住宅貸款利息：符合特定條件的住宅貸款利息可以在一定範圍內申請扣除。

以上僅列舉了一些常被忽略的綜合所得稅扣除額，每個人的個人情況可能不同，可能還存在其他可扣除的項目。請確保仔細閱讀相關稅法，或建議您諮詢專業會計師，以以確定您有資格享受哪些扣除額的具體指導。會計師將能夠提供最準確和實際的建議，根據稅法規定來協助您進行計算。本公司備有專業團隊，隨時掌握各項政策與稅務的更動，為客戶謀求最大的優勢與經營效率，詳洽本公司專業會計師。

案例引入：高淨值人士王先生的理財選擇

王先生是一位高淨值人士，他為自己購買了一份終身壽險，年保費為20萬，交15年，保額高達1000萬。他選擇了保險金信託1.0模式，將受益人改為信託公司。那麼，這個信託受益的架構是如何設計的呢？

第一順位受益人：父母

王先生首先考慮的是自己的父母。他認為，父母撫養我們長大成人，付出了無數的辛勞和汗水。因此，如果自己發生意外，他希望父母能夠得到經濟上的保障。

具體來說，如果王先生不幸離世，他的父母從第二年開始，每年可以領取12萬塊錢，一直領到終身。這筆錢可以讓父母安享晚年，無後顧之憂。

第二順位受益人：配偶

除了父母之外，王先生還考慮到自己的配偶。他認為，自己的離世會給配偶帶來巨大的經濟和精神壓力。因此，他選擇了將第二順位受益人設為自己的太太。

如果自己不幸離世，太太每月可以領取3萬元，每年共計36萬元，一直領到太太去世。這個金額對於一般家庭來說，已經足夠維持日常生活開銷了。

第三順位受益人：孩子

最後，王先生還考慮到了自己的孩子。他認為，孩子是家庭的未來和希望。因此，他選擇了將孩子作為第三順位受益人。如果自己和太太都健在，那麼這筆錢可以作為子女的教育基金；如果自己和太太都不幸離世，那麼這筆錢可以作為子女的撫育基金。

具體來說，孩子從60歲開始，每年可以領取48萬元，一直領到終身。這個金額對於一般家庭來說，已經足夠維持子女的日常生活開銷了。

這個案例向我們展示了保險金信託的靈活性。通過信託受益的架構設計，我們可以實現多種規劃方案。

比如在本案例中，王先生通過一個單子就實現了對父母的贍養、太太的責任以及子女的照顧等問題的全面規劃。同時，這個單子還可以根據實際情況進行調整和修改，非常靈活方便。

連鎖健身中心亞力山大民國96年間無預警倒閉，消基會替逾8000名會員提團體訴訟求償，一審判3家公司共賠2億多元，負責人唐雅君姐妹免賠；二審今改判姐妹須連帶賠償。可上訴。

全案緣於，創辦人唐雅君與胞妹唐心如於民國96年間，明知公司虧損連連面臨倒閉命運，卻對外打出優惠價廣收會員，法院於100年間依背信、詐欺等罪，分別判處兩人1年10月徒刑、1年8月徒刑確定。之前已假釋出獄。

民事部分，消基會於97年間向台北地方法院遞狀，替受害健身房會員提團體訴訟，案經約14年審理，北院於111年間宣判，亞歷山大公司須賠1億8602萬多元、亞爵公司須賠5728萬多元、君生活公司須賠1292萬多元，共計2億5624萬餘元，唐雅君及唐心如則獲判免賠。

消基會不服，提起上訴，主張唐雅君及唐心如身為公司負責人，應與公司負連帶賠償責任，即唐心如應與亞歷山大公司連帶給付消基會1億8602萬多元、唐雅君應與亞爵公司連帶給付消基會5292萬多元以及唐雅君應與君生活公司連帶給付消基會83萬多元。

二審由台灣高等法院審理，審理期間，兩造對於亞歷山大等公司應給付部分，均不爭執。

二審合議庭認為，唐雅君、唐心如分別為公司負責人，在執行公司業務時，故意以背於善良風俗的不法侵權行為，侵害消費者權益，須負連帶賠償責任，消基會上訴有理由，今天判決唐雅君、唐心如須連帶賠償2億3977萬多元。全案還可上訴。

民事部分：

依公司法第23條第二項規定：「公司負責人對於公司業務之執行，如有違反法令致他人受有損害時，對他人應與公司負連帶賠償之責。」

而民法第184條第1項後段所謂背於善良風俗，係指違反保護個人法益之法規，或廣泛悖反規律社會生活之根本原理的公序良俗。

參照最高法院 109 年台上字第 535 號民事判決：「按故意以背於善良風俗之方法，加損害於他人者，負損害賠償責任，民法第184條第1項後段定有明文。所謂背於善良風俗，係指違反保護個人法益之法規，或廣泛悖反規律社會生活之根本原理的公序良俗；是項規定保護之客體，係權利以外之財產上利益，學說上所稱之「純粹經濟上損失」亦包括在內。而所謂純粹經濟上損失，係指非因法律上保護之權利或利益被侵害而發生之經濟損失，亦即其經濟上之損失係「純粹」的，並未與其他有體損害即人身或財產損害相結合。」

於是從第一審的有限責任，到第二審風雲變色，依據公司法第23條第二項規定及民法第184條第1項後段，認定董事係以背於善良風俗的不法侵權行為而應負連帶賠償責任。

訴訟法部分，依據民事訴訟法第44條之2第一項規定：「因公害、交通事故、商品瑕疵或其他本於同一原因事實而有共同利益之多數人，依第四十一條之規定選定一人或數人為同種類之法律關係起訴者，法院得徵求原被選定人之同意，或由被選定人聲請經法院認為適當時，公告曉示其他共同利益人，得於一定期間內以書狀表明其原因事實、證據及應受判決事項之聲明，併案請求。其請求之人，視為已依第四十一條為選定。」故消費者可以選定一人或數人請求之。

但本案係依消費者保護法第49條第一項規定：「消費者保護團體許可設立二年以上，置有消費者保護專門人員，且申請行政院評定優良者，得以自己之名義，提起第五十條消費者損害賠償訴訟或第五十三條不作為訴訟。」

而依同法第50條第一項規定：「消費者保護團體對於同一之原因事件，致使眾多消費者受害時，得受讓二十人以上消費者損害賠償請求權後，以自己名義，提起訴訟。消費者得於言詞辯論終結前，終止讓與損害賠償請求權，並通知法院。」同法第50條第三項規定：「第一項讓與之損害賠償請求權，包括民法第一百九十四條、第一百九十五條第一項非財產上之損害。」故財產上及非財產上之損害均包括之。

只是依照同法第50條第四項規定：「前項關於消費者損害賠償請求權之時效利益，應依讓與之消費者單獨個別計算。」故應注意個別的時效利益。

有相關民事刑之法律諮詢，請洽浩信國際法律事務所諮詢。

透過PayPal、Venmo等第三方支付應用平台賺取副業收入的納稅人，今年得以喘口氣：美國國稅局（IRS）再次延緩實施600美元新門檻的規定。

國稅局在上週二（21日）的聲明中表示，根據納稅人、稅務專業人士和支付處理商的反饋，他們決定延緩在2023日歷年度實施600美元的1099-K表變更規定。

聲明中寫道，若不延緩實施，預計2023報稅年度將有4,400萬份1099-K表格需要發放到數百萬納稅人的手上，這會給納稅人造成困惑。

交易總額低於2萬美元無需申報

國稅局針對第三方應用程序獲得報酬的小賣家和服務提供商的新規，在過去兩年中飽受爭議。一些第三方線上銷售平台認為，新規會給依賴這些平台謀生的賣家帶來混亂和困難。

美國眾議院籌款委員會（House Ways and Means Committee）在評論問責國稅局的報告時，批評民主黨人啟用的新稅收規則加重了普通美國人的負擔。國稅局則表示規定旨在打擊納稅人不報告收入的逃稅行為。

新規原定計劃為：從2022年1月1日起，凡使用PayPal、Venmo、Cash App、Zelle、Google Pay等所有第三方支付應用平台的用戶，若一年中從商品和服務交易中獲得的銷售總額超過600美元的門檻限制，必然會收到第三方平台發送的1099-K表格。此前，銷售總額的門檻是20,000美元以上。

新規會影響數以百萬計通過網絡在線銷售貨品、出租房屋或使用數字平台工作賺取額外收入的納稅人。

但在出台過程中，新規屢屢碰壁。隨著國稅局連續第二年推遲實施新法，只要納稅人在2023年的線上小額交易總額不超過20,000美元、交易不超過200筆，就無需申報。

2024年門檻設為5,000美元

為了向新規過渡，國稅局計劃在2024年將線上小額交易總額的門檻設為5,000美元。這意味著 2024年透過第三方支付應用平台收到超過5,000美元付款的納稅人，將在2025年初收到1099-K稅表。只要國稅局不再作出額外改變，從2025年納稅年度起，納稅人需要正式遵循600美元門檻的規定報稅。

不過國稅局強調，新規只是針對商品和服務交易，不針對用戶的日常生活交易，例如，分攤乘車或吃飯費用、購買禮物或為親友支付家庭帳單等交易，將不受新規限制。

重點摘要：

新規原定計劃為：從2022年1月1日起，凡使用PayPal、Venmo、Cash App、Zelle、Google Pay等所有第三方支付應用平台的用戶，若一年中從商品和服務交易中獲得的銷售總額超過600美元的門檻限制，必然會收到第三方平台發送的1099-K表格。此前，銷售總額的門檻是20,000美元以上。

為了向新規過渡，國稅局計劃在2024年將線上小額交易總額的門檻設為5,000美元。這意味著 2024年透過第三方支付應用平台收到超過5,000美元付款的納稅人，將在2025年初收到1099-K稅表。

針對2023年原本要實行的600美元1099-K 的稅務申報規定，將對數以百萬人通過網路在線銷售貨品，出租房屋或使用數字平台工作賺取額外收入的納稅人造成影響，根據納稅人、稅務專業人士和支付處理商的反饋，國稅局決定延緩在2023日歷年度實施600美元的1099-K表變更規定。因此為了新規定過渡時期，國稅局計劃在2024年將線上小額交易總額的門檻設為5,000美元。這意味著2024年透過第三方支付應用平台收到超過5,000美元付款的納稅人，將在2025年初收到1099-K稅表。只要國稅局不再作出額外改變，從2025年納稅年度起，納稅人需要正式遵循600美元門檻的規定報稅。由於法令尚未最後確定，若有最新的規範，請諮詢相關專業人士，以避免增加稅務成本。浩富集團具有多年專業美國稅務經驗的執業會計師，可協助您符合各項稅務規範。

歐洲正在引領經濟向對地球貢獻大於索取的經濟轉型。在全球層面，在這個關鍵的十年裡，需要雄心壯志和行動，以確保《巴黎協定》的實施，並以永續的方式實現氣候中和。

歐盟在 COP28第28屆聯合國氣候變遷大會（COP28）於2023年11月30日至12月12日在杜拜舉行。在阿拉伯聯合大公國的主持下， COP28峰將使各方齊聚一堂，加速《巴黎協定》和《聯合國氣候變遷綱要公約》目標的行動。

歐盟根據《巴黎協定》，大力推動全球氣候雄心壯志，使 1.5°C 的目標觸手可及，並與志同道合的夥伴合作，確保 COP28 取得成功。

歐盟在 COP28 上宣布的主要承諾和行動：

• 十年內加速擺脫化石燃料，採取行動到 2030 年將排放量減少 43%，並讓全球走上 2050 年淨零排放的道路
• 作為再生能源和能源效率全球承諾的一部分，到 2030 年將再生能源產能提高兩倍，能源效率提高率提高一倍。歐盟預算中的 23 億歐元將支持歐洲鄰國和全球的能源轉型
• 歐盟及其成員國提供 1.75 億歐元財政支持以減少甲烷排放
• 歐盟及其成員國提供超過 4 億歐元的資金，啟動針對氣候緊急情況的新損失和損害基金
• EU-Catalyst 夥伴關係將支援首批兩個歐洲清潔技術項目，以幫助歐盟實現 2030 年氣候目標
• 歐洲團隊為非洲-歐盟綠色能源倡議貢獻 200 億歐元
• 歐洲團隊新倡議專注於無濫伐森林價值鏈

歐盟 COP28 的優先事項

在 COP28 氣候談判中，歐盟在這關鍵的十年裡努力實現更大的雄心和行動，包括通過：

• 逐步淘汰化石燃料並提高再生能源容量和能源效率
• 這十年更一致地關注減排
• 讓我們自己和我們的合作夥伴做好適應氣候變遷的準備
• 確保氣候融資能夠解決所有有能力支付的人造成的損失和損害

氣候變遷是我們這個時代面臨的最大挑戰。《歐洲綠色新政》為這項轉型變革制定藍圖。這變革將帶來許多好處，從創造創新、投資和綠色就業的新機會，到改善我們的健康和福祉。歐盟現在制定具有法律約束力的氣候目標，成員國現在將把 100% 的排放交易收入用於氣候和能源相關項目以及轉型的社會層面。支持最脆弱的公民和小型企業進行綠色轉型。這將透過解決不平等和能源貧窮問題並增強歐洲公司的競爭力。

為確保歐洲企業的公平競爭環境，新的碳邊境調整機制將確保進口產品也將在所涉及產業的邊境支付碳價格。這是促進全球減排和利用歐盟市場實現全球氣候目標的手段。

永續發展中各項議題，氣候變遷，生物多樣性和人權，是財富傳承裡能左右未來財富增長或減損動因，宜多注意台灣的高資產客群有一定需求，家族辦公室是需要各領域的專業人士。有相關之財富傳承家族辦公室之業務，均可洽本所諮詢。

紐約時報報導，隨著軍事衝突持續和一系列重大選舉到來，二○二四年全球經濟遭遇日益升高的地緣政治風險。

葉門「青年運動」民兵襲擊紅海貨輪，是以哈戰爭的外溢效應，而中東衝突升級風險，是烏克蘭戰爭等難以預測危機中的最新一個。這些危機會為全球經濟留下傷痕。

此外，明年印度、印尼、墨西哥、南非、美國等約五十個國家將舉行選舉，大約廿多億人會前往投票所，但此時正值選民嚴重分裂、對政府不信任上升、對經濟前景深感焦慮之際，選舉不免帶來政治動盪。

選舉贏家將能決定重要政策，影響稅收減免、技術轉讓、ＡＩ發展、監管控制、貿易壁壘、投資、債務減免和能源轉型。民粹主義者若上台，可能會推動政府強化管控貿易、移民和外國投資。

明年規模最大的選舉在印度，印度正與中國大陸爭奪世界製造中心地位。台灣的總統大選，則可能加劇美中之間的緊張關係。墨西哥的投票將影響政府對能源和外國投資的態度，印尼新總統恐改變對鎳等重要礦產的政策。

十一月的美國總統大選勢將對全球經濟產生深遠影響。民調領先、可能再獲得共和黨提名的美國前總統川普主張，對所有進入美國的外國產品課徵百分之十關稅，降低美國與歐洲的夥伴關係 ，停止支持烏克蘭，且對中國大陸採取更對抗的立場。

目前為止，明年全球經濟前景喜憂參半。大部分地區的經濟成長依然緩慢，數十個發展中國家面臨主權債務違約的風險。從積極面看，通膨率迅速下降，正促使各國央行降低利率或至少停止升息。借貸成本降低通常會刺激投資和買房。

安全問題對經濟決策的影響可能比現在更大。俄烏戰爭爆發後，歐洲大幅減少採購俄羅斯石油、天然氣和煤炭，但中國大陸、印度和土耳其增加購買。與此同時，中美緊張局勢促使華府大手筆補助電動車、半導體和其他攸關國安的品項。

紅海商船遇襲事件，顯示世界碎片化正在加劇，此事迫使商船改道繞路，推高運費、保險費和油價。地緣政治分析師麥卡菲表示，過去幾個月來，葉門、哈馬斯、亞塞拜然和委內瑞拉等試圖改變現狀的較小角色，分量上升了。她說：「即使衝突規模較小，仍會以意想不到的方式影響全球供應鏈。地緣政治力量變得愈來愈分散，這也增加了不穩定性。」

在歐美地區通膨率創數十年高點後，經濟學家認為目前全球物價上漲情況已較預期更快速地回落，全球通膨可望在2024年底前下降至正常區間，為三年來首次重回正常水準。

高盛預期歐美和一些新興國家，扣除食物和能源後的核心通膨率，截至11月底止三個月較去年同期僅上升2.2%。雖然這些經濟體曾經歷新冠疫情後通膨驟增問題，但明年底平均通膨率將達到或接近大部份主要央行目標水準。

聯準會（Fed）、歐洲央行和英國央行等通膨率目標水準均為2%。

通膨驟降將對經濟成長帶來兩方面緩衝，就是提振家庭購買力，和讓央行走向降息。

牛津經濟研究院資深顧問桑德斯（Michael Saunders）預期明年第四季通膨年增率，歐元區和英國各下降至1.3%和2.7%。美國以Fed偏好的個人消費支出（PCE）物價指數則下降至2.2%。該指數11月年增2.6%。

曾擔任英國央行貨幣政策委員會成員的桑德斯說，令通膨率持續拉回的基本因素為食物、能源和全球貨品等價格，以及各國貨幣政策。

他認為歐元區通膨率將較英美更快回到央行目標，因為英美勞動市場人力供應緊張，給物價構成更大上升壓力，令通膨率消退速度相對慢。

美國居住費用高助長通膨壓力，像11月消費者物價指數（CPI）年增3.1%，但扣除居住後僅年增1.4%。居住對歐元區通膨率影響遠低美國，因為歐洲不把居住計算在通膨項目裡。

全球通膨壓力減退，美國銀行預期明年有152家央行降息，為2009年來最多。

蒙特婁銀行（BMO）首席經濟師波特（Douglas Porter）預期大部份主要經濟體明年成長較今年慢，但降息，能源與食物價格拉回，和供應鏈正常化等將阻止全球衰退。