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2016年9月第一期

  • 2016年09月15日 20:00
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勞動新法Q&A:勞動新法上路後常見之法律適用爭議

  1. 最新法定的每週工時多少小時!

  2. 下半年可能復活的七天國定假日將對企業造成什麼影響?

  3. 往後勞工若於休息日出勤是否該給付加班費、加班費又該如何計算呢?

  4. 新聞一直在報導的「七休一」究竟是什麼意思?

  5. 競業禁止條款又該如何訂定才能合法有效?

  6. 依據新法,勞動契約又該注意什麼

勞動基準法近來修法連連,對於法定正常工時、競業禁止及最低服務年限條款的限制等等議題都做了修改與增訂。現行勞基法規定勞工法定正常工時每日不得超過8小時,每週不得超過40小時,法定工時縮短將對企業造成不小影響,尤其會影響加班費的計算及假日得否挪移的問題。

勞動新法上路後,企業究竟該如何有效又合法的安排人力呢?

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        9月29日(四) 下午 02:00~04:00 (台南場次)

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財政部臺北國稅局表示,以暫繳稅款及扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額,依所得稅法第66條之3第1項第1款、第2項第1款及同法施行細則第48條之5規定,應於年度決算日計入股東可扣抵稅額帳戶。未於當年度決算日前繳納者,於其後實際之繳納日始可將用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額計入可扣抵稅額帳戶。

該局進一步舉例說明,甲公司及乙公司會計年度採曆年制,104年度應納暫繳稅額均為10,000元,結算申報應納稅額為20,000元。惟暫繳稅額因故未於規定期限完成繳納,分別於104年12月28日及105年3月16日補繳,其暫繳稅額應計入股東可扣抵稅額帳戶之日期、金額及結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表應填報如下:

(1) 甲公司:104年12月28日繳納暫繳稅額,該暫繳稅額10,000元應於104年12月31日計入股東可扣抵稅額帳戶,並填報於104年度營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表(第14頁)第08欄(暫繳稅額)。

(2) 乙公司:105年3月16日繳納,該暫繳稅額10,000元應於105年3月16日計入股東可扣抵稅額帳戶,因未於當年度決算日(104年12月31日)前繳納,不得填報於104年度營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表(第14頁)第08欄(暫繳稅額),應填報於105年度(即實際繳納年度)營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表(第14頁)第22欄(本年度補繳以前年度暫繳稅額並用以抵繳各該年度結算應納 稅額之稅額)。

該局扣抵稅額帳戶之時點及金額應依規定填報,以免因申報錯誤影響自身權益。

【2016-9-5 載自 財政部台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 將複雜繁瑣的帳務處理委託專業的事務代辦可降低被國稅局處罰的風險。

各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:為保證營業稅改征增值稅試點的平穩運行,現將收費公路通行費增值稅抵扣有關問題通知如下:

  1. 增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

  1. 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額 ÷(1+3%)×3%。

  2. 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。通行費,是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。

    二、本通知自2016年8月1日起執行,停止執行時間另行通知。

【2016-8-3 載自 (中國)國家稅務總局】

  • 浩富解讀
  • 營改增的目的是為了減清稅負,有許多是可以抵扣也有許多條件限制不可以抵扣,建議多了解政策以免增加不必要的稅務風險。 我司專業的中國事務團隊,提供中國稅務與工商辦理相關服務。

鴻海新綠數事業群前總經理謝冠宏曾被形容是鴻海戰將,4年前出國到日本處理小孩入學事宜時,卻在飛機上接到董事長郭台銘來電要求返回開會,因艙門已關下不了飛機遭開除,提告向鴻海要求給付資遣費、工作獎金及員工紅利。台灣高等法院認定鴻海解雇違法,判決鴻海應付給謝150萬元遣散費及市值2千多萬元的235張鴻海股票紅利,全案仍可上訴。

2012年十月下旬,他原訂赴日本處理女兒就學、住宿事宜,從同年10月22日至25日向公司請假,因行政人員搞烏龍未幫謝請22日的假。他還特別在10月20日親自向郭台銘補請22日的假,郭並在21日以專機將他載回台北,他以為郭同意隔天的休假才搭機赴日。結果,郭台銘當天一早進會議室發現謝冠宏不在,當場以擴音方式打電話詢問謝在哪,證人指出,在場幹部都聽見謝回答在飛機上。郭當下給謝兩條路走,一是馬上下機返回開會,二是「如果沒有回來,就再也不用回來」,將開除他;謝不斷求情道歉,郭重申立場,但兩人通話時,飛機上傳出艙門已關閉的廣播,郭就掛電話,另請人聯繫謝但聯繫不上,郭隨後在會議上當眾宣布開除謝。謝冠宏提告認為,行政人員雖誤植假期,但他事前另向郭台銘補請假,開會前一天郭董還用專機載他回台北,他以為對方同意他隔天休假。

一審未認定違法解雇,但鴻海要付一百九十萬元工作獎金給謝。二審以雙方為請假事宜興訟,可見謝仍須服從公司權威,認定雙方是雇傭關係;鴻海以謝未假缺席會議為由解雇謝,卻沒說明受到何種損害,認定鴻海解雇違法,須給付資遣費、股票紅利,但因工作獎金是贈與性質,所以判決鴻海不用給付謝工作獎金,全案可上訴。

  • 浩富解讀
  • 提醒您,如有相關之疑慮,應洽詢專業人士就各該契約做詳細的審視。

肥咖條約真的要來

從2015年3月31日起,金融機構須向美國國稅局申報具有美國納稅人身份的客戶賬戶資料,除不動產之外的所有金融賬戶,包括銀行賬戶、證券賬戶、人壽保險現金值、應收的債款等,只要加起來的總額超過5萬美金,就須申報。如不申報一旦被查出,可能面臨資產額27.5%甚至50%的罰款,另加稅金及利息等。

目前已有101個國家(地區)與美國簽訂肥咖條約(FATCA),包括韓國、新加坡、香港、日本等,中國大陸業已同意簽訂,臺灣雖尚未簽訂但視同簽訂。而且臺灣金融機構的動作效率很高,配合度相當高。3月31日將向美國繳交合作名單(承認自己具有美國納稅身份的客戶),9月30日繳交不合作總名單(被金融機構懷疑有美國納稅身份、但不予回答的客戶總量與總資產額)。以前認為不會向美國報告客戶資料的農會、漁會信用部、金控中華郵政等機構現已全部登記肥咖認證號碼。

辨識美國身份的七大標準

如果海外賬戶資料有如下內容,金融機構會認為賬戶所有者是「美國人」:1)賬戶是以美國公民或居民身份開戶;2)賬戶擁有者出生地是美國;3)賬戶資料留有美國地址;4)賬戶資料內有美國電話號碼(無論該號碼是否是惟一電話號碼)5)默認轉賬賬戶是美國賬戶;6)賬戶的授權簽名人是有美國地址的個人;7)賬戶的唯一地址是「轉交信件」或「保留信件」。

申報≠繳稅

如果個人報稅時不申報海外金融資產而被金融機構「供出」,勢必將遭受國稅局重罰,所以符合申報要求的須自行規劃申報。需要強調的是,申報海外金融資產並不是要對這些資產繳稅,只有該年度新增收入才需繳稅。申報海外資產對剛到美國的新移民比較簡單且有裨益,因為申報之後,日後如要轉移資金到美國,可以大大方方的轉,而不必擔心被查。

老僑民簡易型披露計畫

如果來美國已久但一直沒有申報海外資金,則比較麻煩。6月18日國稅局公佈了一個「解套方法」,即新的簡易型自願披露計畫,適用條件為低稅務風險和非蓄意逃稅者。這些人如果大部分時間在海外,可能不會被罰款;如果在美國境內,可能只需繳納5%的罰金。

如何辨識非蓄意逃稅?

如果符合下述情況,國稅局一般會認為是非蓄意的。1)因繼承資產等原因不得已開戶;2)賬戶很少被使用(只是查詢餘額、更改住址等);3)每年存款/提款少於1000美元;4)本金已繳美國稅,只是利息未繳稅;5)賬戶金額小;6)考量開戶的動機。

除肥咖之外,每年的所得稅查稅比例也比較高。 

一般易查稅對象:低收入、沒收入、高收入

所有收入階層的報稅人都可能被查稅,但被查到的可能性因人而異。除了高收入階層是查稅重點外,低收入或無收入的申報人被查稅的比例也較高。

目前國稅局網站上最新的是2013年報稅後被查稅的數據資料,整體被查稅比例為0.96%,即1萬個申報人中,平均有96個人被查,比例還是比較高的。抵扣調整之後,年收入在1000萬以上的被查稅比例最高,為24.16%。

不過,並非收入越低越不會被查。2.5萬元以下的人群被查比例為1%,甚至報表上顯示沒有收入(no AGI)及抵扣支出後收入額顯示為負數的被查稅比例為6.04%。因為在國稅局來看,「在美國這個花花世界裡,生活費這麼高,你怎麼可能沒有收入呢?」

向政府申請任何低收入福利優惠的人也是國稅局首要清查的對象,包括申請奧巴馬醫保補貼的人。「很多人自認為是(查稅)安全的族群,其實你拿到了奧巴馬醫保補貼,它會回過頭來查你的稅,盡量的讓你把所拿到的補貼吐出來。」 

2.5至20萬區間被查比例低

年收入在2.5萬到20萬間的人群被查稅比例普遍比較低。原因何在?這部分人基本是薪資階層,也可以稱之為中產階級,繳稅繳的最累,福利領的最少,幾乎什麼稅務福利都享受不到,但繳稅時一個也跑不掉。「因為報稅時就兩張紙:一張薪水,一張利息。沒有什麼好查的。」

企業被查稅比例高於16%

企業整體被查稅比例高出個人比例數倍。但因為特大型公司已經習慣於被查,所以在稅務處理上會更成熟更配合,葉俊麟表示,國稅局查稅重點在轉向年收入為1億元左右的企業,而且查稅越來越嚴格。這與民主黨政府傾向於向富人徵稅有關,至於共和黨掌控兩院後政策是否有變更,需要進一步觀察。

如何避免被查稅?

門當戶對最重要!

如欲減少被查稅機率,稅表填報必須與其實際生活水平相符合。「有些人的稅表很貧瘠,可是很多信息顯示他/她是另外一個階層的人。這樣的人最危險。」例如,收入較低但每年卻在Schedule A抵扣2萬多元的房產稅。

【2014-11-17 載自 大紀元 】

  • 浩富解讀
  • 肥咖條款的目的是確保美國公民和綠卡持有人準確申報海外收入和如實納稅。萬一被通知查稅,一定要找專業會計師代替自己去和國稅局交涉。

2016年稅務(修訂)(第3號)條例》(《修訂條例》)今日(六月三十日)生效。

政府發言人表示:「《修訂條例》為香港實施稅務事宜自動交換財務帳戶資料(自動交換資料)安排訂立法律框架,使香港可以履行其承諾,支持實施由經濟合作與發展組織(經合組織)就自動交換資料頒布的新國際標準。」

香港在二零一四年九月表示,在香港可於二零一七年或之前通過所需的本地法例的大前提下,支持根據互惠原則,與合適夥伴實施自動交換資料,以期在二零一八年年底前進行首次自動交換資料。經過過去兩年數次聯繫相關持份者,以及在二零一五年四月至六月進行公眾諮詢後,政府於二零一六年一月向立法會提交了條例草案,有關條例草案於六月二十二日獲立法會通過。《修訂條例》於今日刊憲,並在同日生效。

政府發言人補充:「一直以來,香港均十分支持國際間就提升稅務透明度及打擊跨境逃稅的努力。適時實施自動交換資料對於香港符合相關國際標準,並維持香港作為國際金融中心和國際社會負責任一員的聲譽,十分重要。」

在自動交換資料的標準下,財務機構須根據經合組織所訂的盡職審查程序,以識辨申報稅務管轄區的稅務居民所持有的財務帳戶。財務機構須收集該些帳戶的須申報資料,並向稅務局提交相關資料。稅務局會每年與自動交換資料夥伴的稅務當局交換相關資料。

「申報稅務管轄區的稅務居民」是指該些在屬於與香港已簽訂自動交換資料安排的稅務管轄區因其居民身分而有繳稅責任的人。一般而言,要斷定某人是否屬一個稅務管轄區的稅務居民,會根據該人身處之地或逗留於該地的時間(例如一個課稅年度超過183天),或如屬公司的情況,根據該公司成為法團的地點或中央管理及控制的地點。

除非某帳戶持有人屬於另一個與香港簽訂了自動交換資料協定的稅務管轄區的稅務居民,香港的財務機構並不需要向稅務局申報該等帳戶的資料。財務機構可要求帳戶持有人就其個人資料(包括稅務居民身分)提供自我證明,讓財務機構能識辨在自動交換資料安排下須申報的帳戶。為方便帳戶持有人查閱其稅務居民的身分,經合組織已設立網站,就已承諾實施自動交換資料的稅務管轄區,提供有關其稅務居民身分的規則等資料。

隨《修訂條例》獲通過後,香港將開始從其四十二個已簽訂了全面性避免雙重課稅協定或稅務資料交換協定的經濟體中,物色進行自動交換資料的夥伴。

政府發言人表示:「該些稅務管轄區當中如已就實施自動交換資料制訂符合經合組織標準的法律框架,而當地法律在保障資料私隱和確保所交換資料的保密性方面,能夠提供相關保障,均有可能成為香港的自動交換資料夥伴。」

我們的目標是於二零一六年年底前,完成自動交換資料協定的磋商,並將相關夥伴加入《稅務條例》新增的附表(有關修訂須經立法會進行先訂立後審議的程序)。在有關修訂獲得立法會通過後,財務機構可於二零一七年開始進行盡職審查程序,以識辨和收集相關財務帳戶的資料,並於二零一八年向稅務局提交資料,讓稅務局可將資料傳送至相關自動交換資料夥伴。

【2016-6-30 載自 香港稅務局網站 】

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  • 在『一帶一路』的政策下,香港將扮演關鍵角色,並擔當中國大陸與世界接軌的聯繫人。 若您想更深入的了解境外各國的最新狀況及投資環境,浩富誠摯為您服務。

前8月稅收超徵新台幣655億元,財政部表示,由於盈餘分配所得扣繳稅款增幅超乎預期,加上房屋稅、贈與稅、使用牌照稅等稅收皆創歷年同期新高,樂觀預估今年稅收可超徵900億元。

財政部今天公布8月全國稅收1266億元,年增87億元或7.4%;前8月稅收1兆4695億元,年增522億元或3.7%,續創歷年同期新高,並較累計分配預算數超徵655億元。

其中,營所稅、綜所稅、營業稅、贈與稅、房屋稅與使用牌照稅等稅目,皆創歷年同期新高。前8月營所稅3120億元,年增245億元或8.5%;綜所稅3888億元,年增216億元或5.9%。

財政部統計處副處長許瑞琳表示,2015年股利可扣抵稅額減半上路,上市櫃公司已提前分配股利,導致今年未分配盈餘自繳稅款增加,營所稅因而創高。但原本預期上市櫃公司去年減少股利分派,將導致股利所得扣繳稅款減少,但8月盈餘分配所得扣繳稅款仍年增74億元,成長17.5%。

此外,從資料觀察,去年上市櫃公司發放股利高達1.3兆元,仍較前年成長590億元或4.7%,加上股利可扣抵稅額減半實施,導致股利所得扣繳稅款大增,使前8月綜所稅創歷年同期新高。

而前8月營業稅2223億元,年增115億元或5.4%,主因國內消費成長,出口不佳導致退稅減少,以及國際油品價格下跌,相關油品稅額減少交互影響所致;貨物稅1232億元,年減8億元或0.7%,主要是國產車市場萎縮所致。

展望下半年稅收,許瑞琳表示,由於綜所稅收入超乎預期,若接下來4個月稅收與去年同期持平,今年稅收可望超徵917億元。

不過去年底民眾搶搭房地合一實價課稅新制上路前夕的不動產交易舊制末班車,12月土增稅來到236億元,今年難有同樣水準,預估後4個月土增稅將比去年減少100億元。

然而許瑞琳說,土增稅雖然會比去年減少,但9月營所稅暫繳可望比去年增加,且公告地價調漲,11月的地價稅也可望增加,因此仍樂觀預估今年稅收將超徵900億元。

【2016-9-9 載自 工商時報】

勞動部今召開基本工資審議委員會,歷時約 5 個多小時討論,在勞方代表 7 人全員到齊、資方代表 7 人僅 2 人出席情況下,最後確定配合法定正常工時縮減,時薪基本工資 10 月起將由 120 元調漲至 126 元。之後最快明年元旦起,月薪基本工資由 2 萬 8 元調高至 2 萬 1009 元,時薪再由 126 元調高至 133 元,漲幅 5%,是近 5 年來最高漲幅,估計約 230 萬人受影響,當行政院核准拍板過後,最快明年 1 月就會生效。

勞動部今舉行基本工資審議委員會,決議基本工資月薪將由目前 20,008 元調升為 21009 元,多了一張千元鈔,調幅約 5%;基本工資時薪則由目前 120 元,調升為 133 元。勞動部表示,上述基本工資調升將自明(2017)年 1 月 1 日起適用。這次基本工資月薪及時薪的調升,預期將有 156 萬本國勞工及 30 萬名外勞,以及 45 萬部分工時勞工受惠。

基本工資審議委員會 21 位代表,7 位資方、7 位勞方,專家學者四位,國發會、勞動部及經濟部政府代表 3 位。今日除了資方代表,7 人僅出席 2 人 (商總副秘書長劉恆元、中華民國工業區廠商聯合總會理事曾寶祥) 合計共 16 位,達到開會門檻。

在歷經 5 個多小時的討論,勞動部做出 2 決議,基本工資 2 萬 1009 元、時薪 133 元,和上午勞團喊出的基本工資到 28K、時薪要 177 元仍有落差,對於資方認同的版本,也有差距,因為商協進會理事長林伯豐昨表示,若照過去物價指數與整體環境來看,基本工資調漲 2%、約 400 元較合理,但「勞動部要漲 3%、600 元,我們給予尊重」,工商團體不會上街抗議,但企業若因此倒閉,是政府的責任。如今勞動部漲 5%,1001 元,230 萬人是否真能如期加薪,儘管勞動部已經做出會議決議,但仍需送交行政院核定才能上路,因此恐怕還是有變數。

【2016-9-8 載自 鉅亨網】

「生命就該花費在美好的事物上!」因為了解尊榮客戶的時間寶貴,為了讓尊榮客戶將其寶貴的時間花費在更有價值的事物上,有更多的時間可以享受人生,浩富浩宏將推出家族家庭家管服務(Family Services),您可以選擇適合自己的家管服務項目,也可以提出您的需求,我們都可以提供有彈性的服務項目。有了家管服務,您將不需擔心帳單沒繳、家族旅遊前幾天卻發現出遊當天有董事會要開、因為人在國外忘了報稅等,將瑣碎專業的財務、稅務、會計、法律事務留給專業的人士處理,您可以安心、盡情地享受人生。

服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
  • 家族或家庭成員個人常年法律諮詢及執行
  • 家族企業常年法律諮詢及執行
  • 家庭律師(處理家族或家庭成員個人法律事務,代理出庭、出席股東會或董事會)
其 他
  • 代訂代購物品(如:機票、酒店、火車票等預訂)
  • 其他費用支出(如:支付看護或司機薪資)
  • 協助家族應徵司機、管家、看護、保母等
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