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2016年6月份第一期

  • 2016年06月15日 08:00
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  • 浩富最新消息

  • 台灣財會稅務暨房產議題

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  • 浩富專欄

【美國:海外個人稅】

居住海外的美國納稅義務人,必須於6/15(三)前申報個人所得稅,漏申報或晚申報都可能面臨罰款,您按時申報了嗎?

【中國:企業年檢】

中國各地企業年檢已經開跑,詳細截止時間以各地主管部門公佈為準,請抓緊時間辦理,避免逾期未完成相關年檢作業,導致企業進入經營異常名單,或產生相應罰則。


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財政部臺北國稅局表示,105年1月1日房地合一課徵所得稅正式施行,為了鼓勵長期持有、抑制短期投資及符合居住正義,新制針對自住房地的交易給予不少租稅優惠規定,其中自住房地交易之課稅所得在400萬元以下免稅,這是在105年1月1日以前交易案件所沒有的優惠,可說是對交易自住房地者的一大福音。

該局指出,個人交易自住的房屋、土地符合下列各項條件,課稅所得400萬元以內者免納所得稅,超過400萬元者,就超過部分按最低稅率10%課徵所得稅:1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住於該房屋連續滿6年。2.交易前6年內,無出租、供營業或執行業務使用。3.個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠規定。其中第3項條件之適用,係依據交易時個人與其配偶及未成年子女是否曾申請適用該項優惠,如交易時未成年子女已成年,即便其先前已經核定適用自住房地優惠,亦毋需納入考慮。

該局舉例說明,甲君105年購入A自住房地,甲君女兒乙君106年(14歲)受贈取得B自住房地,乙君於114年(22歲)出售B房地時,經核定符合自住房地租稅優惠。如甲君續於115年出售A房地,因乙君已成年,所以在認定甲君出售A自住房地前6年內有無適用自住房地租稅優惠時,毋須考慮乙君是否曾適用該優惠情形,即甲君及乙君倆人得採個別認定。

該局另提醒納稅義務人,新制自住房地租稅優惠有關辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年的適用條件,係指交易該房地前,個人或其配偶、未成年子女,符合於該房屋辦竣戶籍登記,持有並居住該房屋連續滿6年,如僅有「成年子女」設籍於該房屋,尚不符合前開條件,故無法適用自住房地租稅優惠。

【2016-5-30 載自 財政部台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 自用住宅在我國的稅負優惠,分散在房屋稅、地價稅、土地增值稅、所得稅等不同稅目,但一樣稱為「自用住宅」,各種稅法所規定的內涵卻大不相同。 曾有人問,房地合一所得稅稅制實行後,是否還應該贈與不動產給子女,這是個大哉問,正確的回答應該是以房地合一所得稅的觀點看,

內地對港澳服務業擴大開放的新一輪舉措確定。

6月1日,中國政府網公佈《國務院關於在內地對香港、澳門服務提供者暫時調整有關行政審批和准入特別管理措施的決定》(國發〔2016〕32號)。《決定》對香港、澳門服務提供者,在內地投資“關於內地在廣東與香港、澳門基本實現服務貿易自由化的協定”(《協定》)中開放的服務貿易領域,其公司設立及變更的合同、章程審批改為備案管理,不再參照外商投資的相關審批規定。

此外,《決定》還對香港、澳門在內地投資服務業,作出一系列松綁舉措,涉及行業包括電信、海運、辦學、營業性演出、開辦娛樂場所、展覽,以及民用航空等。

為此,國務院暫停調整了多項相關法規,包括《外商投資電信企業管理規定》、《中華人民共和國國際海運條例》、《營業性演出管理條例》等。

行業觀察人士告訴澎湃新聞,《決定》是將此前在廣東省實施的對港澳服務業擴大開放的多項措施,適用範圍擴展到了全中國。

2015年3月,國務院發佈了《國務院關於在廣東省對香港、澳門服務提供者暫時調整有關行政審批和准入特別管理措施的決定》(國發〔2015〕12號),該文件決定在廣東省,在電信、海運、辦學、營業性演出、徵信、遊戲設備銷售、民用航空等7個行業,對港澳服務提供者擴大開放。

今天公佈的《決定》,即日起生效,而2015版的12號文則同時廢止。

至於2015年發佈的12號文中,有關在廣東省內,對港澳投資者擴大開放的徵信業,以及電子遊戲設備銷售等相關規定,由於相關領域此前已經向海外投資者開放,所以未在《決定》中保留。

值得一提的是,相比12號文,《決定》中還新涉了兩個擴大開放行業,分別是營業性演出,以及會展

在營業性演出方面,《決定》提出,在內地對香港、澳門服務提供者暫時調整實施相關准入特別管理措施,允許其在內地投資設立地方控股的合資文藝表演團體;香港、澳門永久性居民中的中國公民無需經過外資審批,可以在內地設立個體工商戶,從事個體演出經紀人業務;具體辦法由國務院文化主管部門會同國務院有關部門制定。

在會展方面,《決定》提出,在內地對香港、澳門服務提供者暫時調整實施相關行政審批和准入特別管理措施,允許其在內地從事《協定》規定的會議和展覽服務;具體管理辦法由國務院商務主管部門制定。

需要指出的是,內地對港澳投資者擴大開放娛樂場所經營這塊,《決定》仍將其適用範圍設定為廣東省。

按照《決定》,在廣東省對香港、澳門服務提供者暫時調整實施相關准入特別管理措施,允許其在廣東省獨資設立娛樂場所;具體管理辦法由廣東省人民政府制定。

現行的《娛樂場所管理條例》第六條規定:外國投資者可以與中國投資者依法設立中外合資經營、中外合作經營的娛樂場所,不得設立外商獨資經營的娛樂場所。

【2016-6-1 節自 澎湃新聞】

  • 浩富解讀
  • 在中國,某些行業領域的外資禁入行之多年,外資不得其門而入,而中國市場商機無限,外資們無一不覬覦這塊大餅,礙於法規限制,遲遲無法大展拳腳。直至2013年中國上海自貿區的掛牌,初步打開了外資進入中國市場的契機,負面清單陸續縮減,到2015年更是增設3個自貿區掛牌,可說是高速改革開放的實績。

張姓慣竊2014年10月25日潛入台北市北投一戶民宅,他見何姓屋主夫妻回家,躲進廁所仍被發現,海軍陸戰隊退伍、熱愛健身的何壓制竊賊,警方到場時,張已奄奄一息,翌日不治。士林地方法院認為何防衛過當,依過失致死罪判他有期徒刑3月,得易科罰金,緩刑2年。

前年10月25日晚間8點32分,張姓竊賊到石牌路一戶大樓,隨機試探性按了對講機,確認沒人在,以自備鑰匙打開大樓大門進入何家。6分鐘後,何姓屋主與妻子回家,進屋時察覺門鎖被動手腳,且平時開啟的廁所門竟關起來,感覺不對勁,懷疑遭闖空門,他打開廁所、看到張,劈頭大罵。張朝何揮拳,何蹲下閃躲,一把將張推至淋浴間角落,何妻連忙報警。

警方趕到時,張被壓制在牆角,何雙手交叉、頂著張的臉和下巴;何見員警前來而鬆手把張交給警方,張全身癱軟流鼻血,送醫不治。

張的父親抱怨「賊仔就賊仔呀,有必要把他打死嗎?」,批評屋主下手過重。

何解釋「我只是想保護懷孕的妻子」,且當下難以預料衝突後果,是竊賊先揮拳,他才自衛。他說,竊賊的塊頭比他還大,若不把他撲倒,「我不是受傷就是死人」,一般人遇上這種狀況,應該也會這樣做,不可能讓家人受到傷害。何父以兒子為榮,抨擊竊賊前科累累,兒子過失致死也是「為民除害」。

死者(47歲)有毒品、懲治盜匪條例、竊盜等多項前科。

而何男雖然被判刑3個月,但還得面對民事訴訟。由於張男父母認為何男下手太重,不甘兒子遭何男勒死,另提出民事訴訟,向何男求償300多萬元,目前仍由士林地院民事法庭審理中。

【2016-5-18 載自 聯合新聞網】

  • 浩富解讀
  • 本則新聞經報導後,不少民眾大呼「勇夫」護「孕妻」何以還會被判刑?難道法律真的只在保護壞人?其實不然,就因為法律是客觀中性的,法律本身無法判斷一個造成死亡結果的行為,究竟是出於置人於死之恨意,還是單純想保護自身權益免於受不法侵害,因此了解法律才是避免發生「法律意外」的途徑。

國稅局將聘用600至700名稅務執法人員增加查稅作業,雇1000名工資和投資部(W&I Division)專員接聽服務熱線,這是該局五年來首次重大執法雇用行動。國稅局長考斯基寧在5月4日給雇員們的備忘錄中寫道,首批稽查員將在近幾周內上崗,負責監管小商戶和自雇者(SB/SE),同時國稅局也寄望來年再雇用一批人員,監管大中型企業和國際稅收(LB&I)、免稅機構和政府部門(TE/GE),打擊退稅欺詐、個人資訊盜竊等犯罪事件。

自2010年起國稅局預算被連年削減,人手縮編,查稅件數大減,2015年查帳率較2010年減少了22%(逾35萬筆稅表),這也導致了國庫每年損失60億元的稅款。據財政部估計,若每增加國稅局預算1元,可透過審計追回4元的國稅收入。考斯基寧則在參眾兩院表示,為擴編稽查員投入1元,通常可帶來10美元甚至更高的回報。

一般國稅局傾向找有績效的案件下手,將重點放在有漏稅證據且有能力補上稅款的人身上。統計顯示,年收入45萬元以上、占總納稅人口「1%」的富人階層繳稅額佔到了全美總稅收的38%,可謂稅收的主要來源。稽查員在核查年收入50萬左右的家庭時每小時可查出平均欠稅款789元,核查年收入超過500萬的巨富時每小時可查出平均欠稅款4545元,這也是為何高收入、高淨值人群更受國稅局青睞的原因。

對於一般民眾,以下幾類人和行為最易觸發國稅局警鈴:一、自雇型人士,尤其使用較多抵稅或收入不高甚至經常虧本的人,國稅局會檢測他們是否謊報支出,隱藏獲利,濫用業務開支包括家庭辦公室(Home Office)、用車費用、生意用餐、商務旅行和娛樂的扣減;二、從事現金生意,如開餐館、開出租車、開理發店的人,這類行業容易錯報小費收入;三、通過隱瞞收入、申報不實被扶養人獲取低收入退稅的人,國稅局對這些退稅欺詐一向嚴密監控。

大數據系統會自動為國稅局篩選值得投入人力財力的「大魚」和「漏網之魚」,所有納稅人的稅單都先經國稅局配對比較項目和計算及文書糾錯項目初審。前者將納稅申報信息與第三方來源的信息進行比對,修訂個人收入差異,如檢測是否漏報W-2、1099表收入;後者顧名思義,查看稅表上是否有易於辨別的計算及文書錯誤。電腦系統向納稅人發出一份正確的稅務計算通知(信件右上角有CP字樣),要求在規定日期中繳清少付的稅款。國稅局也執行「不允扣減」項目,如果系統檢測到一份稅表包含了不允許的項目,如不符資格的抵稅(Credit),會自動調整正確的稅額並寄出通知,若納稅人有足夠證據解釋問題則該案撤銷,如證據不足則須補交正確稅額或納入審計。

系統用判別程式將每份通過以上程序的稅表打分,分數較高的稅表將由專員「出馬」,人工辨別其審計的必要性,納稅人若不幸「中彩」將面臨通信查帳、國稅局辦公室查帳(Office Audit)或實地查帳(Field Audit)。其中,通信查帳最為簡單,納稅人需要寄給國稅局所呈列的項目(如股票交易紀錄、房屋買賣成交紀錄來確認盈虧)並回答是否屬實即可。

國稅局辦公室查帳最為普遍,納稅人在收到通知後應致電國稅局預約會面時間,整理編號與查帳內容有關的文件,納稅人在被面對面查帳時既要誠實以待,也要為自己應有的權益辯護。實地查帳最難準備,稽查員會訪問納稅人的住家或公司查看所有的收入和扣減,從中「抽絲剝繭」出不實收入和不當扣減。若想避免查稅,納稅人應自己或請專業的會計師將稅做好,不要貪圖一時的省稅和退稅,編造不實的抵稅項目,反而得不償失。

【2016-5-29 載自 世界週刊】

  • 浩富解讀
  • 美國國稅局為了鼓勵納稅義務人誠實納稅,一方面增加執法人員加緊追查逃漏稅,一方面提供自首方案(Streamlined Foreign Offshore Procedures)讓過去曾經漏報稅的納稅義務人有自首的機會。

準總統蔡英文「新南向政策」備受外界矚目,新政府內定新南向辦公室主任黃志芳昨指出,新南向政策是「以人為本」的經濟戰略,把東協當做台灣內需市場的延伸,台灣領先東協國家的優勢只有五年時間,必須及時把握發展中的東協國家,否則未來將會落後緬甸、越南。

世界工廠從中國轉移至東協

暨南大學東南亞研究中心舉辦「實踐以人為本的新南向政策︱台灣全方位人才培育」論壇,與會的黃志芳指出,台灣近幾年吸引不到外資,在亞洲只贏過北韓,經濟出口連十六黑,比金融海嘯還慘,今年國內生產總值(GDP)保一都有困難,但東南亞國家卻蓬勃發展、商機無窮。

黃表示,二○一三年國際企業投資東協十國首度超越中國,顯示世界工廠從中國轉移至東協各國。而根據國際金融機構的評比,台灣目前GDP排名世界第十九,二○四○年將淪為第四十名,東協國家的緬甸,預估上升為三十八名,越南往前至第十八名,台灣若不加把勁,未來將輸給緬甸、越南,所以新政府才會提出新南向政策。

「台灣要把握優勢,不然很快就會被取代!」黃志芳強調,台灣的優勢只領先東協國家五年,美日中韓等國早已積極布局東協,日相安倍晉三一年內走訪東協十國,美國總統歐巴馬、中國領導人習近平也多次出訪東南亞,台灣已落後多年,更要積極耕耘。

黃指出,印度次大陸總共有六個國家,光是孟加拉就有一億六千萬人口,是僅次於中國的成衣市場,處處生機,而東協十國之中的越南、印尼,將是新南向政策優先著墨的國家。

黃也說,新南向政策的核心理念,是要把東協變成台灣內需市場的延伸,而開拓東南亞市場,須有熟悉當地文化,及馬來文、越南話等人才,這是以人為本的經濟戰略。

黃指出,在越南有六千四百家台灣企業,用了八萬個中國幹部來管理,若每家企業願提供一個名額讓台灣人當幹部,就有六千四百個名額。新南向政策重視人才培育,也是台灣與東南亞雙邊交流,台灣的生技、精密機械產業,都可與東協進一步做連結。

【2016-5-18 載自 自由時報】

  • 浩富解讀
  • 南向政策是1990年代中華民國政府啟動的外交和經濟政策,目的是推動經濟投資往東南亞轉移,並意圖使用經濟力量擴張一些政治影響力。第一波南向投資在1993年。1994年3月,中華民國政府通過《加強對東南亞地區經貿合作綱領》,先期包括泰國、馬來西亞、印尼、菲律賓、新加坡、越南、汶萊等七個國家,在經濟交流上得到不錯的效果。

勞動部長郭芳煜昨(24)日在接受本報系專訪時表示,將依立法院決議,恢復7天國假,勞動部也將提出修法,達成全國統一周休二日,並讓全國統一紀念日、國定假日。如果立法院本會期提案通過,預估最快下半年將會實施。

郭芳煜解釋,將透過修《勞基法》第36條,把周休一日改為周休二日,其中一日為星期例假、另一日為可以調移的休息日,「未來勞工一年就會有52個星期六可以放假」;接著,進一步再修《勞基法》第24條,規定例假日不得加班,但休息日可以加班,休息日加班時將比照國定假日,雇主要給予雙倍工資,勞工的基本權益受到保障。「如果雇主不想要給付這加班費,就會讓勞工放假,自然達到周休二日的效果」。

「資方會不會同意周休二日之後,勞工又保有7天假?」郭芳煜解釋,勞資之間就是要不斷的溝通協調,達到周休二日目標之後,要修《勞基法》第37條,讓未來國定假日全國一致。郭芳煜說:「在現在7天假恢復之後,要利用這段時間趕快修法,達成最終目標。」

由於透過勞動部法規會提案,經過各流程、時程較長,據了解,有立委將在本會期中透過提案方式修法,如果在7月能提案,最快下半年就可望達到周休二日、國定假日全國一致的目標。

另外,針對朝野立委紛紛提案,要求把勞工的家庭照顧假改為有薪,郭芳煜表示,勞動部將會朝著「有薪家庭照顧假」的方向與外界溝通。他強調,會採取漸進式協商,會限縮一定的事由,例如是否限定照顧12歲以下子女、遇到颱風假、腸病毒等傳染病,這都還需要經過溝通討論。

有薪照顧假,未來將由誰來買單?郭芳煜解釋,勞動部蒐集各國做法,像是日本是採取無薪照顧假;新加坡則是7歲以下6天有薪照顧假,成本前3天由雇主負擔,後3天由政府負擔,7至12歲則是給2天有薪照顧假,全由政府負擔。而德國則是10天照顧假,由保險支付。他強調,這都還需要持續溝通、協調,以促成立委、勞方、資方的三方共識。

【2016-5-25 載自 工商時報】

美國總統歐巴馬22日深夜提前抵達河內,以便23日起展開完整三天的越南訪問。這趟行程將會晤政商高層、社會顯要,以及演說,功課滿檔,且帶著軍事、擴大商業合作等大禮,但造訪一個國家長達三天,時間長得十分不尋常,《紐約時報》分析其主因:歐巴馬此行寄望引領這個近年對北京異心急劇轉深的國家,掙脫北京的緊箍環抱。

歐巴馬將會晤越南領導階層三巨頭,即總統陳大光、總理阮春福,以及實權在握的越共總書記阮富仲。

紐時分析說,越南數世紀以來與中國跳著一種複雜的關係之舞,現在華府加入舞步。越南史上的轟烈人物大多以力抗中國入侵留名。多數越南人對於近在40年前的越戰(越南稱之為「美國戰爭」)已經忘懷,尤其是30歲以下的世代,他們堅定支持對美國發展關係,不滿越南在經濟上仰賴中國。

越南多方有賴北京,包括貿易、投資,甚至注入湄公河三角洲的水,因此領導階層雖然對北京心懷憎怨,也知道不宜過度攖其逆鱗。

的確,1979年越中雙方那場短暫但血腥的戰爭以來,越南大多仰事北京以平其怒。越南有3200公里海岸線,緊鄰南海,中國近年在南海樹立霸權,挑釁不斷,河內隱忍未發。

但越南終有難忍之危,2014年中國在越南外海設立深海平台,鑽採石油與天然氣,阮富仲數度致電北京,欲獲一次回電也不可得。外海對峙在越南本土觸發抗議,民眾攻擊造成兩名中國人死亡,許多台灣與南韓工廠連帶遭毀。

那時以來,河內深悟事中終非良策,因而加緊接觸美國。華府與河內尚無正式結盟的準備,但雙方加強關係的切入點不少,其中一大要項是擴大軍事合作,越南可能允許美國戰艦停在其戰略要衝金蘭灣數處港口,華府則似乎至少可能放鬆對越南的長期武器禁運,甚至完全取消禁運,而且要求越南參加衝著北京舉行的聯合海軍演習。

歐巴馬著陸河內之際,美國官員正在斟酌放鬆或解除武器禁運的最後細節。白宮高層大多主張至少放鬆禁運,理由是華府有必要展現他們的誠意,具體支持越南打造其嚇阻中國的武力。

美「亞洲再平衡」 積極拚東南亞關係

擔任過歐巴馬白宮國家安全委員會亞洲事務主任的麥艾文說,華府沒有人對中國懷抱任何幻想,歐巴馬近年致力「亞洲再平衡」而積極經營東南亞關係,此次越南之行更「對中國送出重要信號」:美國將在這個地區積極作為,美國日益關切中國的行為。

【2016-5-23 載自 聯合新聞網】

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