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  • 2016年05月31日 08:00
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中華民國萬萬稅,一年一度的個人綜合所得稅申報即將結束,您已申報了嗎

依財政部公告之104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關扣除額及課稅級距金額,標準扣除額自79,000元調高為90,000元,且有配偶者可加倍扣除。薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元。至於課稅級距金額部分,則新增綜合所得淨額超過1,000萬元部分,適用45%稅率的第6級課稅級距。

再配合兩稅合一設算扣抵制度修正,自104年1月1日起,中華民國境內居住的個人股東獲配之股利淨額或盈餘淨額,可扣抵稅額修正為原扣抵稅額之半數。故若分配日訂於104年1月1日以後者,則股東獲配的可扣抵稅額僅得半數抵減綜合所得稅。兩稅合一稅制修正後,股東可扣抵稅額只剩原來之一半,投資國內公司對於高所得者相當不利,故凡個人綜合所得稅率高於20﹪以上者,即有以境外公司持有國內投資之節稅規劃空間。尤其在今年證券交易所得稅停徵以後,更是個人重新檢視股票投資,降低個人綜合所得稅負之好時機,建議個人若有股權移轉收購之規劃或稅負上等相關問題,歡迎洽詢專業會計師進行全方位的諮詢。


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財政部臺北國稅局表示,贈與人於贈與土地建物與受贈人時,應於贈與行為發生後30日內(以公訂契約書簽訂之日期起算),向主管稽徵機關依遺產及贈與稅法辦理贈與稅申報。

該局說明,贈與人於臨櫃辦理贈與稅申報作業前,應先至地政事務所領用公訂契約書,贈與人及受贈人雙方於該契約書上詳填贈與標的並用印後,再向土地建物座落地之稅捐稽徵處辦理土地增值稅(移轉土地時應納之稅目)及契稅(移轉建物時應納之稅目)相關事宜;只要贈與人設籍於臺北市,於完成前揭地方稅繳納作業後,可持贈與人與受贈人雙方戶籍資料(或身分證影本)、印章及公訂契約書、土地增值稅及契稅完稅稅單至局所屬各分局、稽徵所辦理贈與稅申報作業。

該局指出,依遺產及贈與稅法規定,贈與稅按贈與人每年贈與總額減除扣除額及免稅額後之課稅贈與淨額,課徵百分之十。另扣除額依同法第21條規定,贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除,又免稅額依同法第22條規定,贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額2,200,000元。

該局呼籲,納稅義務人應依限依法詳實申報贈與稅,如有未依限申報者,除補徵稅款外,按核定應納稅額加處2倍以下罰鍰;如已依限申報,但有漏報或短報情事者,按所漏稅額處2倍以下之罰鍰。

【2016-5-11 載自 財政部台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 遺贈稅率自2009年起從50%降至10%,新政府上台後,為實現競選承諾,籌措長照財源,調升遺產及贈與稅率勢在必行。新政府團隊遺贈稅調高版本有兩大重點:一是現行比例稅制將改成2或3級累進稅制,最高稅率擬拉高至15%或20%;二是拉高遺產稅及贈與稅之免稅額。

利用APP網路平台運營的新型企業(“新型企業”)的飛速發展證明了其背後龐大的市場需求,2016年1月11日,滴滴出行公佈其2015年全平台(計程車、專車、快車、順風車等)訂單總量為14.3億。我們不得不承認,像滴滴這類新型企業的創新理念改變了傳統的市場格局,以O2O(Online to Offline)模式為核心、移動互聯網為載體的時代已經來臨。但與此同時,用工管理問題幾乎成為了每個新型企業的軟肋,由於新型企業從業人員流動性大、靈活度高,且多數不簽訂勞動合同,不繳納社保,從業人員的工傷、社會保險、加班費等往往得不到應有的保障,平台中出現的勞資糾紛往往隨著企業的擴大逐漸增多。對於新型企業與其從業人員的勞動關係問題,我們應當如何看待?我們應按傳統思路去進行勞動關係認定,還是在新的時代背景下對此進行創新呢?本文結合新型企業的特點、國家政策以及中外案例等多個方面,就該問題進行討論。

中國對於新型企業的鼓勵與推動

2015年6月11日,國務院發佈了《關於大力推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見》(“意見”)。意見中,明確表示要“消除不利於創業創新發展的各種制度束縛和桎梏,培育新興產業”,“依託‘互聯網+’、大資料等,推動各行業創新商業模式。”

另外,國務院總理李克強在讚賞泉州品尚電子商務公司網路平台時表示,“互聯網+”未知遠大于已知,未來空間無限。每一點探索積水成淵,勢必深刻影響重塑傳統產業行業格局。

綜上,政府對於新型企業的創新理念是支援乃至贊許的。新型企業不斷吸納勞動者從事網店、上門服務業等,在有力地緩解就業壓力的同時,又以便捷高效的服務刺激大眾消費,一舉兩得。因此,政府對新型企業的鼓勵與推動是順理成章的。

革命性的用工方式與傳統的勞動關係認定之間的衝突

在中國鼓勵新型企業發展的同時,不能忽視的是新型企業革命性的用工方式帶來的衝擊。新型企業的用工方式不再是傳統上的“公司+雇員”方式,而是“平台+個人”。在這種創新模式下,“平台”提供了技術服務以及資源調度服務,而個人則代替了公司,成為了市場中的經濟主體。以網路約車平台為例,滴滴出行並沒有一輛計程車,它只負責提供一個技術平台,在司機與消費者之間建立“橋梁”,來滿足消費者乘坐計程車的需求。

相比“平台+個人”用工方式的快速興起,中國在勞動關係的認定上卻顯得墨守成規,仍然在按照2005年勞動和社會保障部《關於確立勞動關係有關事項的通知》(“通知”)來進行勞動關係的認定。此通知的發佈,是為了維護勞動者的權益,為了社會和諧穩定。然而,在目前“平台+個人”的創新模式下,通知是否還能實現維護勞動者權益的目的,其對於勞動關係的認定歷經十餘年的市場變遷後是否還能繼續適用,這兩個問題也是解決新型企業勞動關係認定問題的關鍵,讓我們結合案例來看司法實踐中的情況。

國內外新型企業勞動關係認定的案例

在國內的司法實踐中,已經出現了一些關於新型企業勞動關係認定問題的糾紛。法院在認定勞動關係上,仍然按照通知中規定的“三要素”進行認定,即“勞動關係成立需要同時具備下列情形:

  1. (一)用人單位和勞動者符合法律、法規規定的主體資格;
  2. (二)用人單位依法制定的各項勞動規章制度適用于勞動者,勞動者受用人單位的勞動管理,從事用人單位安排的有報酬的勞動;
  3. (三)勞動者提供的勞動是用人單位業務的組成部分。”新型企業與其從業人員往往很難同時滿足“三要素”的要求,因此,法院通常難以認定他們之間存在勞動關係。

在王哲拴訴北京億心宜行汽車技術開發服務有限公司勞動爭議上訴案中,原告系被告代駕公司的代駕司機,因公司一直拒絕為其簽訂書面勞動合同和繳納社保,原告請求法院認定代駕公司與其存在勞動關係。法院認為原告不符合勞動關係的認定標準,認定雙方之間不存在勞動關係。

在郭靈迪訴北京河狸家資訊技術有限公司、韓凱雲侵權糾紛案中,原告因從“河狸家”平台購買上門美睫服務而受到人身損害,主張兩被告對原告的損害後果應承擔連帶賠償責任。法院認為,河狸家公司與美睫人員之間根據在案證據不足以認定存在雇傭關係,最終酌情判令河狸家公司在30%的範圍內對原告的損害後果承擔補充賠償責任。

在國外的司法實踐中,也已經出現了同樣的爭議,但是均在司法程式中懸而未決。在英國和美國,Uber公司與其司機之間的勞動關係認定問題也都是其爭議的焦點,美國境內的Uber司機以及英國的Uber司機代表正在兩國分別對Uber提起集體訴訟,最終勞動關係會被怎樣認定,現在仍然是未知數。

解決新型企業用工管理問題的三種可能

1. 完全按照傳統思路去認定勞動關係

第一種可能,我們依舊按照通知中的“三要素”對勞動關係予以認定,但在認定過程中,傾向於認定新型企業與其從業人員之間存在勞動關係。讓用工管理重新回到傳統的模式,用傳統企業的用工管理標準來要求新型企業,以便於我們對新型企業進行管理。

2. 仍完全按照傳統思路去認定勞動關係,但目的不同第二種可能,雖然也是按照通知中的規定對勞動關係予以認定,但是傾向於認定新型企業與其從業人員之間不存在勞動關係。這種思路不會阻礙新型企業的發展,但是新型企業用工管理現狀會繼續維持,從業人員只能依靠自己去完成社會保障。

3. 突破傳統思路,大膽應用創新思路

第三種可能,是突破通知中勞動關係認定的傳統,大膽創新,允許新型企業的從業人員成為獨立的自由職業者,不依附于任一企業,承認其獨立的市場主體地位。但在同時,我們需要對網路平台提供的服務和產品質量有行業監管,對從業人員的工作健康安全、社會保障有制度安排;此外,我們也需要明確網路平台的監管責任以及從業人員的個人責任。例如,從業人員需要通過個人繳納社保後,才能成為獨立的市場主體,從而更容易被新型企業的網路平台所接納,如果從業人員沒有成為獨立的市場主體就進入新型企業工作,那麼從業人員與新型企業將形成勞動關係;網路平台要對其從業人員進行資質審查,發生侵權糾紛要承擔連帶/補充賠償責任。

【2016-4-25 節自 中國法院網】

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  • 時代飛速發展,利用APP網路平臺運行的企業越來越多,因為便捷性被越來越多的人民接受使用,然而因為從業人員流動性大,絕大部分都沒有與公司簽訂勞動合同,在履行業務過程當中如有發生侵權行為,賠償責任如何劃分及用工管理問題(如社會保險繳納、工傷等)相關法律立法卻沒有及時跟上腳步,

高雄市謝姓男子前年出售房屋時,涉嫌刻意隱匿妻子在屋內燒炭自殺身亡的凶宅真相,事後又未與宋姓買方和解,高雄地方法院依詐欺取財罪判處謝有期徒刑8月。

判決指出,謝姓男子明知亡妻李姓女子2007年9月間,在自己名下的房屋裡燒炭自殺身亡,2014年間委託房仲公司出售房子時,在房仲提供的不動產標的現況說明書,「是否曾發生過凶殺或自殺致死案」欄位上勾選「否」,刻意隱瞞亡妻自殺一事。謝與宋姓買方見面商談交易時,也一再向宋及對方親友表示「房子不是凶宅」,致宋信以為真,以210萬元簽約買房,沒想到交屋後,宋才從鄰居口中得知屋內曾有人殺炭自殺身亡,慎而提告,經高雄地檢署將謝依詐欺罪嫌起訴。

高雄地院法官認為,謝明知自己房子是凶宅,為圖個人私利,故意隱瞞這個足以影響購買意願、交易價格的重大事項,致買方陷於錯誤而購買這間房子;謝事後雖坦承犯行,但並未與被害人和解賠償,因此判刑8月,不宣告緩刑,須坐牢。全案仍可上訴。

【2016-5-4 載自 聯合新聞網】

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  • 目前我國法律就「凶宅」之定義並未有明文規定,依據最高法院判決多數的見解,認為凶宅必須符合「於賣方產權持有期間內,在賣方產權持有範圍(一般是指專有部分)有發生兇殺或自殺致死等非自然死亡之情形」。

隨著4月初在美投資移民陸續收到2015年投資人損益表(簡稱K-1),不少投資人甚至EB-5在美的經紀人紛紛來信來電詢問K-1表對投資人的稅務影響,明明K-1中的收入(利息)與虧損(經營)相抵,為什麼還會補稅呢?試舉兩例說明。

沈小姐為克里夫蘭醫院項目的120位投資人之一(50萬美元),2015年K-1獲利息收入約1萬元(Box 5),正常經營虧損約1萬元(Box 1),照理說二者應該互相抵消,不會產生付稅,但實際結果並非如此。

沈小姐2015年的國內工資收入超過20萬美元,報稅狀態為戶主(先生已放棄EB-5臨時綠卡),除了K-1中的利息收入之外,她還有少許國內的銀行利息及1099收入,沈小姐因2015年在美停留少於35天,因此她工資收入中的10萬美元可以收入中豁免(2555表),再除去標準扣減(戶主9250美元)及個人收入豁免(8000美元),沈小姐的上稅收入約10萬美元,付稅2萬7600元。沈小姐的工資收入已扣足了稅(45%),但是卻無法全部抵消欠稅,原因在於沈小姐的全部收入中,現在已分為外國收入(約20萬美元)及美國收入(約1萬5000美元)兩部分,只有國外收入(約93%)的部分,可以用「外國稅」(Foreign Tax)相抵,而美國收入的比例在沈小姐運用了外國收入豁免(Foreign Earnings Exclusion)之後,還會繼續上升(從1.5/22上升為1.5/12),因此沈小姐雖然從工資中扣了足夠多的稅,但無法全部「釋放」,「外國稅」(1116表)只允許她抵消2萬5400元,剩下2200元的「美國收入稅」。

除了「本國收入稅」之外,沈小姐還要付「自雇」稅(1099 Self-Employment 15.3%)及「附加投資稅」(8960表3.8%Additional Investment Income Tax),這裡我們看到了K-1中1萬元利息收入的「雙刃」性,一方面增加了美國收入的比例削弱了外國稅的抵減,另一方面還要重複計算歐巴馬對3%施行的「附加稅」(524美元),因此沈小姐出乎自己原先的預料,要補稅3500美元。

順帶說一下,沈小姐的先生雖然放棄了EB-5臨時綠卡,但並不妨礙他與沈小姐在2015年的夫妻合報狀態,好處是隨著國外收入的增加(豁免也同時增加),標準扣減與收入豁免的增加,國外收入的比例同時增加,因此可抵消的外國稅比例也會增加,「美國收入稅」就會同時減少。如果沈小姐夫婦的總收入低於25萬美元,「附加投資稅」也會消失。

再看馮女士(同樣為戶主狀態,帶兩個孩子在美國),同樣為克里夫蘭醫院工程EB-5投資項目的合夥人,拿到同樣的K-1(利息收入約1萬元,正常經營虧損約1萬元),但她在國內的收入低(4萬元人民幣約7270美元),這時抵消關係就會出現,馮小姐的7000元「調整後收入」(AGI)在標準扣減後已變為零,根本用不上「外國稅」扣減,因此她工資中扣除的「外國稅」還可以帶到下一年。

通過以上兩例的比較,可以看出K-1中的抵消關係是否存在,關鍵在投資人的稅務結構及收入高低,像馮女士這樣K-1收入幾乎代表了她的全部,抵消關係當然存在,但馮女士在EB-5投資人當中應屬「鳳毛麟角」,因為多數投資人屬於沈小姐「3%」收入狀況,K-1在全部收入中所佔比例甚低,因此無力「回天」。

可能有投資者會問,即使在國外住滿330天,應該用國外收入豁免(2555表)嗎?答案是各有利弊,用2555可將更多的「外國稅」留至將來(Carryover),但不用2555直接用1116表(Foreign Tax Credit)卻可以抵消更多的國外稅,以沈小姐為例,可少交稅44元。

【2016-5-8 載自 世界週刊】

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  • 在計算美稅減免稅金額時,一般會將減免額按照比例分配給不同的收入來源後,再扣除減免額;大部分的納稅義務人都會有減免額能夠全額抵免的迷思。好比海外的納稅義務人在申報海外稅收減免時,也必須先將減免額按比例分配

將全球逃漏稅內情曝光的「巴拿馬文件」繼續發酵,國際調查記者聯盟(ICIJ)將這些文件的數據庫公諸於眾。這些文件披露了200多個國家和地區的20多萬個離岸賬戶的細節。

自巴拿馬莫薩克馮賽卡律師事務所(Mossack Fonseca)外洩的這大約1150萬份文件,揭露富人出利用離岸公司來隱藏財富以達到逃稅目的。但是該公司否認有任何違法行為。

德國《南德意志報》和國際調查記者同盟(ICIJ)發表洩密者的1800字聲明。這名匿名洩密者自稱名叫John Doe,說明了他洩漏「巴拿馬文件」的動機。馬莫薩克馮賽卡律師事務所發出「停止令」(cease and desist order),要求停止將文件公開,但是國際調查記者聯盟仍按計劃行事。

這些離岸公司的擁有者包括數以百計政界人士,其中有12名現任和前政界領導人,還有億萬富翁、體育明星、毒販以及黑幫成員。這個可搜尋的資料庫內容包括設在「由香港到美國內華達州」等21個避稅天堂的20多萬份秘密公司、信託和基金相關資料。

自4月初以來,在調查記者聯盟協調下、通過包括BBC在內大約100家媒體公布的有限「巴拿馬文件」,已形成世界性醜聞,引發了無數調查,並導致冰島總理和1名西班牙部長辭職。

因「巴拿馬文件」而受到媒體關注的人物包括英國首相卡梅倫,俄羅斯總統普京,烏克蘭總統波羅申科,阿根廷總理馬克里,阿根廷球星梅西,香港影星成龍和西班牙電影導演阿莫多瓦。

莫薩克馮賽卡律師事務所發表聲明表示,該公司從未被指控有犯罪行為,並指文件外洩是外國黑客所為。最近在華盛頓舉行的二十國集團(G20)財長及央行行長會議上,世界主要經濟體進一步對加強抵抗「避稅天堂」的措施表示支持。各國財政官員呼籲,要求各國當局公開離岸空殼公司背後的真正擁有者。

此外,他們還主張將那些在信息共享問題上不合作的避稅天堂列入黑名單。這些措施對於「防止利用這些實體進行腐敗、逃避、資助恐怖分子和洗錢」至關重要。

德國、法國、意大利、西班牙和英國等在會議上提出了應對的方案。這五個國家表示,他們將會領頭建立一個國際共享的數據庫,向稅務部門及其他管理機構提供空殼公司、信貸基金及其他常用的財產掩護實體的擁有者信息。

有關措施對於英美兩國來說是個挑戰,因為在這兩個國家使用空殼公司是合法並且普遍的。美國財政部長雅各布·盧對有關措施表示支持:「我們要對避稅手段和國際稅務系統中容許避稅天堂的問題採取行動。」

【2016-5-9 載自 BBC中文網】

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  • 莫薩克馮賽卡律師事務所被疑協助政商名流等利用租稅天堂與信託來隱藏財產而達逃稅目的。避稅密件洩露後震驚國際,OECD及多國稅局紛紛磨刀霍霍,表示要涉入調查。財政部就「巴拿馬文件」成立解密小組,以防止台灣營利事業藉由在免稅或低稅天堂設立境外子公司,

金管會主委王儷玲預計週二(17日)公布上百頁的金融政策白皮書,金融圈人士分析,內容可能涉及營業稅、股利扣抵率、富人稅以及力促電子支付使用的所得稅折抵等多項稅制議題。

金融監督管理委員會將在週二發布多達上百頁的「金融產業發展政策白皮書」,重點包含「建立具國際競爭力之稅制強化金融市場動能」、「推動金融稅制合理化」。王儷玲受訪時表示,有關稅制部分,金管會從整體金融市場發展做考量,同時,參考過去的產業座談會上學者、產業界以及專家們的建言,但金管會也不會全部通通採納。

由於時值台股低量,外界聯想政策白皮書可能涉及台股稅制,包含股利扣抵率減半、富人稅等稅制的檢討,王儷玲強調,白皮書不是針對台股而來,還包含銀行、保險的部分,希望藉由稅制讓台灣金融市場有更大的發展空間。

金融圈高層指出,稅制內容除可能涉及以上所述稅外,還可能涉及金融營業稅訂定落日條款、期交稅和權證避險交易證交稅調降,以及鼓勵電子支付使用,使用信用卡商家可作為稅收減除或退稅項目。

金融營業稅自103年7月起,由2%調整至5%,103年7月1日至104年6月30日止,實際增加稅收約新台幣272億元,顯見銀行、保險經營成本增加。

金融圈高層表示,台股低量是事實,而低量的原因除與台股持續遭MSCI調降權重有關外,稅制也是影響外人投資意願,為讓台股與國際接軌,台股交易成本不能比鄰近國家高。

此外,該高層亦指出,金管會正積極推動5年電子支付倍增,在其日前公布的金融科技白皮書中亦參考南韓政府透過租稅政策,實施納稅義務人以信用卡支付折抵所得稅,表達將持續與財政部研議利用租稅誘因以提升電子支付比率的態度。

【2016-5-15 載自 聯合新聞網】

台灣以往經貿政策明顯向中國大陸傾斜,將台灣經濟集中在單一市場,風險過大,實非可長可久可大之計。

導正之道莫過於分散市場,經由企業的海外投資布局,深耕越南,進而經略東協及南亞市場,再運用越南/東協的出口商機,突破關稅壁壘,進取東協、印度及歐美市場,與世界各地建立強固的經濟關係,以保護台灣經濟自主性。

東協十國人口約6.26億人,國內生產毛額(GDP)達2.4兆美元,去年底宣布建立「東協經濟共同體」(AEC)。依據經濟合作發展組織(OECD)最新預測,今年東協經濟成長率仍可達4.9%,優於多數開發中國家。

尤其越南,位居重要國際陸海空交通樞紐上,9,300萬的人口紅利以及高競爭力勞工,經濟表現與對外貿易表現最為耀眼。

此外,越南積極參與國際經濟整合,同時參與跨太平洋夥伴協定(TPP)與區域全面經濟夥伴協定(RCEP)兩大巨型自由貿易協定,已成為各國拓展亞洲市場與投資布局重要產業的重鎮,如工業區開發、紡織、製鞋業、鋼鐵、紙業、電子及汽車相關產業等。

鋼鐵產業面對全球產能過剩,貿易磨擦日漸升高,傾銷控訴不絕,而台灣幾乎被排除在所有主要自由貿易協定之外,內需市場又不大,鋼鐵產業的競爭力在此困境下,唯有投資海外生產線,以掌握與開發當地市場。

布局東協的挑戰與努力方向:

  1. 一、台灣可利用環太平洋戰略位置,借鏡新加坡彈性靈活多元經貿政策,與各大經濟體合作,創造被利用價值,積極推動新南向政策,鞏固自主經濟關係。
  2. 二、借鏡日韓政府,以政府開發援助(ODA)或低利貸款協助越南及東協的公共工程與基礎建設,提供實質的協助,再提供工程給國內相關企業承包。
  3. 三、借鏡日本及新加坡,與東南亞各國的地方政府及開發商合作,在東南亞開闢專屬的工業園區。創造安全、完善與優惠的租賃條件,大幅降低企業的經營風險和成本。
  4. 四、善用台灣新住民二代的人力、語言及跨文化優勢,輔以技職教育,培訓成南向尖兵。
  5. 五、東協國家政經環境變化大,投資保障不確定性亦高,我國與其簽署已久的投資保障協定,宜進一步增修。

【2016-5-19 載自 聯合新聞網】

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服務類別 服務項目
財 務
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法 律
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  • 家族企業常年法律諮詢及執行
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