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2016年4月份第二期

  • 2016年04月30日 08:00
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104年個人綜合所得稅即將開始申報!您準備了嗎

今年因富人稅、房地合一所得稅開徵,以及取消證所稅,三項稅制調整全部交雜在一起,納稅人報稅不只須注意當年的狀況,還須思前想後,才不會報錯;這也使得今年報稅變得空前複雜,納稅人也必須加倍小心。

104年綜所稅即將開始申報

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說明會時間:

5月04日(三) 下午 02:00~04:00 (台中場次)

5月05日(四) 下午 02:00~04:00 (高雄場次)

5月10日(三) 下午 02:00~04:00 (台南場次)



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境外公司是否合法?這是個大哉問。

事實上,每一個境外公司之註冊國家都是合法存在的國家,故依據上述國家法令所設立的境外公司,只要合法運作,遵守當地法令,當然就是合法成立的 法人。然反過來說,若某家公司是為從事經濟犯罪、逃稅或洗錢等不法行為而 成立,則不論其是境外公司亦或是本國企業,一樣都應該被繩之以法。

牽扯巴拿馬文件的人不必然全都是違法,一般人本可自由在任何國家成立 公司,並將合法取得的資產存在海外。此次事件最大爭議為所得來源,並涉及各國政要不當利用境外公司隱匿財富、規避稅賦甚或洗錢的行為。依各國公務員的 規範,幾乎都應該定期向該國政府主動申報財產,而不限於該資產是存在於國內抑或是海外。且基於利益迴避原則,更應將其資產用放大鏡檢視,是否與其施政措施有利益衝突等問題。

境外公司通常有以下幾種用途,一是從事三角貿易,二是投資控股,三是 購買理財投資商品。近年來,隨著OECD啟動了15項的稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)計劃,加諸各國境外公司法令多有變更,不少國家亦已與中國、美國 簽署租稅情報交換協議,且台灣亦有最低稅負制,對於海外來源所得需進行申報。 因此境外公司在使用上勢必應更加謹慎,以不同於以往之思維,並注意其合理性 及合法性。

此次事件突顯了慎選管理顧問公司以及海外註冊代理人的重要性。

浩富集團-浩宏管理顧問有限公司在專業領域深耕20多年,所有客戶資料皆依照個資法,以先進之文件管理系統嚴格管控,並且慎選配合之海外代理人。除此之外, 有別於坊間一般削價競爭的管理顧問公司較缺乏完整的團隊服務,浩富集團持續 不斷擴大商務聯盟夥伴,結合國內外財、稅、會、法等各方面菁英提供專業服務。針對客戶之需求,配合台灣及全世界各地之法律、稅務及金融規範之要求,量身 打造事法的境外公司投資架構。

境外公司不可怕,不當使用才可怕。您的境外公司設立多久?是否合時合宜地符合現今的稅負及法律規範嗎?各國政府已加速相關反避稅條例及資產透明化法規的立法,台灣所得稅法第43-3條及第43-4條等反避稅條款亦即將修正通過。 此時此刻,重新檢視境外公司及OBU帳戶正是刻不容緩。我們將協助在符合未來反避稅條例的環境下,提供財、稅、會、法一條龍式全方位服務,賦予境外公司 全新的生命力,讓境外公司不再只是境外公司,而是個人理財規劃及家族財富傳承之重要利器。 若有任何問題,歡迎隨時洽詢本公司專業團隊。

房地合一稅上路,贈與節稅優勢不再,富爸爸不再送小孩房子節稅,官方統計,今年1月的贈與移轉降至5050棟,較去年12月8471棟,大減4成,移轉量也是近4年同期最低的一次。由於新政府將於五月正式就職,新政策有意調整稅率,將遺贈稅由現行的10%調高,也對不動產贈與不利,房仲業預料國人贈與風潮今年將快速退燒。 信義房屋企研室專案經理曾敬德表示,過去由於土地免資本利得稅的優勢,讓贈與有相當的節稅優勢,不過在房地合一上路之後,直接贈與的節稅方式和先前相比效果就大打折扣,建議想要利用不動產贈與做節稅規劃的民眾,應該以買賣代替直接贈與,避免贈與被視為無償所得,日後出售時產生的大額房地合一稅負。

以一間千萬元的房屋為例,假設直接贈與給小孩,則小孩取得成本認定為建物與土地的公告價格(假設為300萬元),若在房地合一上路前的舊制就完成贈與,則日後以一千萬元出售(不考慮相關費用),獲利就有700萬元,假設房地的公告價格比例為3比7,則需要課稅的部分為210萬元,以所得稅率20%概算,約要繳42萬的稅,但房地合一上路後才贈與者,則700萬元都會被視為獲利的部分(不考慮相關費用),以15%的稅率試算,約要繳105萬元的房地合一稅,兩者相差甚大。

曾敬德建議,現在若要將不動產贈與給小孩,可以採取贈與頭期現金,用買賣方式讓成交價格盡量接近市價,這樣日後在轉手出售時,才不至於產生成本與價格差距過大的問題,也可以省下大額的房地合一稅負。

【2016-3-24 節錄自 聯合影音】

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  • 房地合一稅制自今年起開始上路,新制下,是以實際售價扣除原始取得成本、費用及土地漲價總額後,計算房地合一所得。然贈與及繼承不動產,因無實際取得成本,所得計算將以較市價為低之房屋評定現值及土地公告現值計算,故透過贈與、繼承不動產之方式節稅,效果將大打折扣。

人社部和財政部聯合下發《關於階段性降低社會保險費率的通知》。《通知》稱,生育保險和基本醫療保險合併實施工作,待國務院制定出臺相關規定後統一組織實施。

生育和醫療保險將合併實施

這是官方再次明確提到生育保險和基本醫療保險合併實施。中新網記者注意到,去年12月召開的中央經濟工作會議提出,研究精簡歸併”五險一金”。今年3月份公佈的”十三五”規劃綱要也明確提出,將生育保險和基本醫療保險合併實施。

在地方層面,一些地區同樣提出了要合併生育保險和基本醫療保險。

今年2月份公佈的《廣東省供給側結構性改革總體方案(2016—2018年)》提出,優化社保險種結構,按照國家統一部署,推進生育保險和基本醫療保險合併實施。

《杭州市人民政府關於降成本、減負擔、去產能全面推進實體經濟健康發展的若干意見》也要求,根據國家統一安排,適時將生育保險並入醫療保險管理範圍。

根據社會保險法,用人單位和職工按照國家規定共同繳納基本醫療保險費。用人單位按照國家規定繳納生育保險費,職工不繳納生育保險費。

隨著生育保險和基本醫療保險合併實施,是否意味著人們熟悉的“五險一金”可能變為“四險一金”?

清華大學就業與社會保障研究中心主任楊燕綏對中新網記者表示,兩個險種合併實施,是“五險一金”進行精簡歸併的舉措之一。但合併實施並不是說兩個險種合併為一個險種,而是合併經辦,生育保險還是存在的。

為何要合併實施?楊燕綏指出,生育保險待遇包括生育醫療費用和生育津貼。由於生育保險中的生育醫療費用發生在醫院,這一部分跟醫療保險運營是相似的,因此可以合併經辦,有利於節省管理經費和成本,使得醫療保險管理更加充分。

合併實施後有何影響?楊燕綏認為,合併實施後,各地可能會撤銷專門的生育保險經辦機構,充其量會在各地醫療保險局設立生育保險科室或部門。

去年,國務院確定將生育保險費率從不超過1%降到不超過0.5%。在生育保險和基本醫療保險合併實施後,是否會進一步降低繳費費率?

在楊燕綏看來,合併實施後,生育保險和基本醫療保險的費率將進行整合,由於要留出一筆錢發放生育津貼,費率有無進一步降費空間,這需要研究。

【2016-4-20 載自 中國法院網】

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  • 4月13日,國務院第129次常務會議研究通過了《關於階段性降低社會保險費率的通知》,執行時間從2016年5月1日起,為期兩年。通知的主要內容包括,一是階段性降低企業職工基本養老保險單位繳費比例,企業職工基本養老保險單位繳費比例超過20%的省(區、市),將單位繳費比例降至20%;

張姓男子30多年前對妻潑硫酸毀容,還恐嚇女兒「要用硫酸對付妳」,母親嚇得帶女兒逃離,張後來向女兒討扶養費。張女說「他對我而言很陌生」,阿姨作證「他沒養過女兒」,法官裁定女兒不必付扶養費。

桃園地院調查,張姓男子(67歲),30多年前和妻子離婚後獨自過活,他聲稱前妻偶爾會帶女兒找他拿生活費,他確曾扶養過女兒,如今年老體衰,名下也沒財產,打官司要女兒每月付他近2萬元扶養費。

法院審理時,張的女兒細述悲傷往事表示,30多年前媽媽被爸爸潑硫酸毀容,父親還恐嚇她「不聽話也會用硫酸對付你」,她常被虐,媽媽帶著她離家、和父親離婚。

「這些年都是母女相依為命」,張女指出,母親因遭毀容,工作難找只好打零工,生活費都是媽媽辛苦賺來或向阿公借錢,印象中「父親從沒給過錢」,反而多次耍賴向媽媽要錢,她以生父未盡扶養責任,主張免除扶養義務。

張女的阿姨作證,姐姐遭姐夫潑酸後,搬回娘家住,「母女日子過得很苦」、「沒看過張付過扶養費」。

法官認定張男長年未盡扶育教養責任,形同惡意棄養、情節重大,裁定女兒不必付扶養費。

【2016-4-18 節自 聯合新聞網】

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  • 我國對於一定親屬間以法律規範扶養義務,如父母(直系血親尊親屬)對子女(直系血親卑親屬)應負扶養義務、夫妻間應互負扶養義務、子女對父母應負扶養義務等。 民法第1117條規定,受扶養權利者,以不能維持生活而無謀生能力者為限。但對於直系血親尊親屬,則不適用「無謀生能力」之限制,

如今選擇在家辦公的人已較十年前大幅增長了41%,根據國稅局的統計,2013年有超過340萬名納稅人申報了家庭辦公室(Home Office)的扣減。不過國稅局一向對此審查嚴苛,如何合乎規範地填報家庭辦公室費用(8829表),避免濫用稅務優惠而遭到稽查,納稅人需要對相關條款有著清晰的認識。若要扣除經營生意或業務用途的住宅費用,必須通過「專用測試」(Exclusive Use)和「常用測試」(Regular Use)。「專用」是指納稅人只能使用家中一個具體的地方工作,這個地方可以是一間房間或可單獨識別的空間,如果既用於業務又用於個人目的,則無法通過測試。「常用」是指納稅人必須持續使用家裡一個具體的地方進行業務,如果只是臨時或偶爾在該地方進行業務,即便該地方不作它用,也不具資格當做家庭辦公室扣除相關費用。

家庭辦公室可扣減的費用包括用於業務部分的地稅、房屋貸款利息、房屋保險、租金、水電煤氣、網絡通訊、維修保養、折舊、意外損失等。申報人可以選擇「一般方法」(Standard Method)或「簡化方法」(Simplified Method),一般方法通常要求納稅人填寫8829表,以住家全部開支分攤到家庭辦公室所佔住家占地面積百分比來計算可扣減額。不過8829表繁複冗長,令不少納稅人無所適從,2013年起國稅局推出簡化方法,給予住家辦公者至多1500美元的標準扣減(300平方呎,每平方呎5美元)。現舉三例:

  1. 沈先生就職於某軟件公司,夫婦W-2收入為15萬元,沈每周三天在租用的住家工作間編寫軟件、參加電話會議等,工作間僅供沈先生業務使用,不做它用,在家中辦公掙得的收入占W-2收入40%。沈先生選用一般方法,在A表(逐項扣減)列舉扣除,按佔地面積比例20%分攤租金、水電和網絡費,將計算出的總金額約8700元填報在2106表(僱員業務費用)上。沈氏夫婦A表中僅州市扣稅1萬3000元及2106表1萬7000元扣減,但沒有AMT(替代最低稅)出現。

  2. 趙小姐本職工作是建築師,同時也受聘於某大學擔任網路課堂導師,賺取兩份W-2收入,家中書房即為本職工作也為兼職工作所用。國稅局雖允許申報人在同一家庭辦公室從事多項業務(More Than One Qualified Business Use Of The Same Home),但必須統一扣減方法,趙小姐為謹慎起見,以簡化方法申報家庭辦公室扣減。簡化方法將折舊(Depreciation)視為零處理,其他涉及家庭辦公室的的實際開支(Actual Expense)如電話費、網絡費都不可再另外抵扣,僅地稅、房屋貸款利息和意外損失,無論是否涉及業務使用,均可在A表上全額扣除。值得注意的是,倘若趙小姐將其房屋某間出租,住家既用於業務(Business Use)也供出租謀利(Rental Use),她則不可「簡化」家庭辦公室扣減。

  3. 孫太太是保險經紀人,屬於法定僱員(Statutory Employee),W-2收入可在C表(自僱業務盈虧)中扣減開銷。孫太太和先生常年在家辦公,國稅局允許多人在同一住家的不同業務區域辦公(Share A Home But Use Different Portions Of The Home ),但申報人必須統一扣減方法,孫太太和先生各居兩間書房,若選擇簡化方法,兩人加起來可申報的總扣減額至多為1500美元。為拓展業務,孫太太計劃在來年新購買靠近市區的公寓用於平日辦公,家中的書房則用於周末辦公,國稅局允許納稅人為不同住家的辦公室申報開支(Qualified Business Use Of More Than One Home),統一扣除方法,孫太太必須證明公寓可以作為業務經營的主要地點 (Principal place of business) ,通過主要業務所在地測試。C表中申報家庭辦公室的優勢可把貸款利息、地稅及折舊等大項扣減抵消自僱收入,用於降低自僱稅(15.3%乘以92.35%)。
  4. 上千萬在家工作的人可劃分為僱員(W-2)或自僱業者(C表)兩類,前者同沈先生一樣在A表的2106表填報,但受2%調整後總收入(AGI)限制,收入在8萬3400美元以上的家庭(單身5萬3600美元以上)更有替代最低稅(AMT)擋道,重新計算後讓家庭辦公室扣減喪失殆盡;後者可填報8829表或直接在C表第30行填寫住宅和家庭辦公室的面積表明選用簡化方法。無論使用哪種方法來計算扣減額,申報人可扣除的業務支出不能超過總收入的限制,若以一般方法計算扣減額,納稅人可將超過收入限制的部份業務開支結轉至下一年度,但若採用簡化方法則無法結轉。納稅人切記要保存留底每筆支出費用的單據以備審查,若遇上特殊案例,納稅人還須向國稅局提供住家的平面圖紙和家庭辦公室室內佈置照片,僱主證明僱員的家庭辦公室為「必須」且不用僱主補償等。

    【2016-4-17 載自 世界新聞網】

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  • 除了在家辦公的人會面臨這方面的報稅問題之外,在台灣比較常見的還有開業醫師可能會面臨這類的問題。台灣的開業醫生在申報稅務的時候,無法申報薪資所得,因此在申報美稅的同時,喪失了爭取海外薪資扣除額的權利。自營業者應該以Schedule C申報收入及費用,

新的一年全球景氣狀況難以捉摸,一般都不太看好。中國大陸在物價和工資飛漲之下,許多台商轉向越南投資;然而,越南雖然長期遠景不錯,但和北京的關係在南海問題衝突下,可能隨時惡化,而先前的排華暴動,台商餘悸猶存。因此,如果要尋找下一個成本低廉的海外投資地點,讓人很自然注意到另一個選擇-緬甸。

緬甸幅員遼闊,面積約為台灣的19倍,人口5,600萬人,約為台灣的2.5倍。由於資源豐富、地廣人稀,二次大戰前已是東南亞的富饒之國,但1962年尼溫將軍政變上台後改走「帶有緬甸特色的社會主義」,遂讓經濟陷入停滯、倒退,從一個稻米出口國轉變成進口國。曾有外資估計,2004年緬甸的人均年生產為356美元,尚低於1936年時的人均收入776美元。

2011年登盛總統上台後,緬甸已是山窮水盡,於是開始全面政治和經濟改革。除了在政治上恢復被軟禁多年的翁山蘇姬自由、釋放多名政治犯、建立國家人權委員會、和少數民族叛軍停火、允許建立工會和罷工、放鬆出版審查、整頓貪腐,在經濟上進行匯率改革、鼓勵外來投資、放寬進口管制、廢止出口稅、廣泛推動私有化(電信、能源、森林、教育、醫療)。新的「外國投資法」中,允許外資投資電力、石油和天然氣、礦業、製造業、飯店及旅遊業、房地產、交通運輸、通信和其他服務業,外資企業在營運後享有五年免稅優惠。

2014年10月,緬甸中央銀行向九家外資銀行發放營業執照,每家外資銀行得以開設一家分行,但限於向外資企業提供外幣貸款;此舉是50年來緬甸首次允許外資銀行進入。前幾天,緬甸央行公布第二波各國申請設置分行的外商銀行,台灣有八家遞件獲得受理,其結果將在3月公布;台灣業界認為至少可獲得一張分行營業執照。顯然,台灣金融界在政府鼓勵打「亞洲盃」的政策下相當積極,也預期緬甸開放將在未來帶來顯著的台商業務。

【2016-2-14 摘錄自聯合新聞網】

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  • 緬甸近年經濟增長穩定,2014年國內生產總值(GDP)上升7.7%。預料2016年,該國GDP增速可達8.5%,主要由外商投資推動。根據2012年《外商投資法》,外商直接投資該國可採取獨資或合資形式。對外商直接投資開放的行業包括製造業、服務業、基礎設施建設、零售批發業。

「國際調查記者聯盟」(ICIJ)披露「巴拿馬文件」(Panama papers),在國際間引發軒然大波,美國司法部將針對「巴拿馬文件」中所揭露的政商名流逃漏稅、洗錢案進行調查,外媒指稱,紐約曼哈頓檢察官已寫信給該組織要求合作。

「國際調查記者聯盟」日前揭露「巴拿馬文件」,踢爆國際政商名流利用「莫薩克馮賽卡律師事務所」(Mossack Fonseca & Co.)設立境外公司逃漏稅、洗錢,消息曝光後引發軒然大波,冰島總理岡勞森(Sigmundur David Gunnlaugsson)、西班牙工業部代理部長索利亞(Jose Manuel Soria)為此請辭下台。

「BBC中文網」報導,美國紐約曼哈頓(Manhattan)檢察官巴拉拉(Preet Bharara)寫信給「國際調查記者聯盟」,告知美國司法部決定針對「巴拿馬文件」爆料的逃漏稅、洗錢案進行調查。

巴拉拉在信中要求該組織合作,信中提及,美國紐約南區檢察長辦公室希望能有機會與「國際調查記者聯盟」中和「巴拿馬文件」相關的員工及代表會面,展開進一步的討論。不過,這封信件並未提及有關調查的具體內容,也沒有向該組織發出必須交出機密文件的強制性要求。

「巴拿馬文件」外洩的機密文件多達1150萬份,目前只有極少數的媒體擁有這些機密資料。

【2016-4-21 載自 自由電子報】

近來台越間往來密切,航空市場看好,越南第一家廉價航空公司越捷航空,6月18日起不但台北飛胡志明市從每天一班增為每天兩班;還將開設台南—胡志明線,台越的觀光及商務的活絡,從越來越頻繁的航班可見一斑。

台越航線愈來愈繁忙,但才不過兩年前的光景,當時越南發生五一三暴動,胡志明機場上演一幕幕的逃難場面,不少台商排隊搶買機票,只為擠上華航加開班機回台。

五一三暴動至今仍勾起台商的傷心事,任誰一輩子也忘不了被暴徒打、砸、搶、燒,但兩年後「大家都回來了。」

當時全球腳踏車坐墊大廠之一鋒明,廠房被燒到變形坍塌,董事長蔡文瑞親見大火無情,怨嘆「我愛越南,為何越南不愛我?」但兩年後鋒明依舊在越南浴火重生,坐墊產能直奔全球第一。

其實越南排華暴動首波也鎖定中國大陸人士,當時聯合報採訪團遇到兩位大陸年輕人小金、小李,他們離開人人稱羨的富士康公司到越南創業,卻遇上大暴動,在鄉下房子上鎖躲了三天,談到中越領土紛爭他們寸步不讓,還大嗆「大不了回家去」。但暴動過後,他們也留下來了。

小金說,他本來越南創業作家具生意,無非想要多賺錢,他覺得越南人「挺放得開」,懂得享受,不像中國人刻苦勤儉,也不知「做那麼累要幹嘛?」於是,事件過後,他跟朋友合夥開起咖啡店、賣古董偉士牌機車,融入越南這號稱東協第三大人口的市場的內需經濟。

除了中小台商,越南更是大型企業的投資熱點。台塑集團在越南設立的鋼廠,今年中可望順利點火,不僅是東南亞最大的一貫作業大煉鋼廠,更是台塑集團在越南完成跨入鋼鐵業的最後一塊產業拼圖。

不光是台商,日商、韓商也早已在越南布局。

韓國三星在北越蓋起全球最大的智慧手機組裝基地,每年可生產超過一億兩千萬支手機,近來決定在當地設立研發中心,一舉將越南產業升級。

為何越南如此讓人流連眷戀?近年積極融入區域經濟是主因。一位台商分析,越南除了本身是東協經濟體(AEC)成員外,不論是TPP(跨太平洋夥伴協定)或RCEP(區域全面經濟夥伴協定)都有越南的份,越南還正跟歐盟恰簽FTA(自由貿易協定),進度甚至會比TPP還快。

一位在越南生根的台商分析,越南政府其實不太體恤人民,但為了求生存、避免邊緣化,拚命加入各種高度自由化的貿易協定,不管是否衝擊越南國內傳統經濟,但至少「為了關稅優惠,大家都來了」,他預言,幾年後,越南將是另一番局面。

【2016-4-21 載自 聯合報】

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服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
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  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
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  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
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法 律
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  • 家族企業常年法律諮詢及執行
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其 他
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