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  • 2016年03月15日 08:00
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  • 浩富專欄

中華民國萬萬稅,一年一度的個人綜合所得稅申報季節照例又要展開,依財政部日前公告之104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關扣除額及課稅級距金額,標準扣除額自79,000元調高為90,000元,且有配偶者可加倍扣除。薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元。至於課稅級距金額部分,則新增綜合所得淨額超過1,000萬元部分,適用45%稅率的第6級課稅級距。

再配合兩稅合一設算扣抵制度修正,自104年1月1日起,中華民國境內居住的個人股東獲配之股利淨額或盈餘淨額,可扣抵稅額修正為原扣抵稅額之半數。故若分配日訂於104年1月1日以後者,則股東獲配的可扣抵稅額僅得半數抵減綜合所得稅。兩稅合一稅制修正後,股東可扣抵稅額只剩原來之一半,投資國內公司對於高所得者相當不利,故凡個人綜合所得稅率高於20﹪以上者,即有以境外公司持有國內投資之節稅規劃空間。尤其在今年證券交易所得稅停徵以後,更是個人重新檢視股票投資,降低個人綜合所得稅負之好時機,建議個人若有股權移轉收購之規劃或稅負上等相關問題,歡迎洽詢專業會計師進行全方位的諮詢。


如需任何業務諮詢,歡迎電洽免費客服專線0800-01-8686

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壹、經濟部一O五、一、四經商字第一O四O二四三六一九O號函

一、依公司法第235條之1之立法理由:所謂獲利狀況係指稅前利益扣除分派員工酬勞前之利益。實務上應指不含員工酬勞金額之稅前利益;亦即當年度除員工、董監事酬勞(公司得於章程訂定依獲利狀況之定額或比率分派董監事酬勞)未估算入帳外之稅前利益結算金額,並以此金額直接依章程所定比率或定額計算員工、董監事酬勞,不需導入聯立方程式計算員工、董監事酬勞。例如:未估算員工、董監事酬勞及所得稅費用之全年度稅前利益金額為1,000,000元,即依公司章程所訂之10%(舉例)員工酬勞計算員工酬勞金額,得出100,000元(1,000,000元X10%=100,000元)。

二、依公司法第235條之1第1項規定:「公司應於章程訂明以當年度獲利狀況之定額或比率,分派員工酬勞。但公司尚有累積虧損時,應予彌補。」公司章程倘係以年度獲利之定額方式訂定員工、董監事酬勞之分派(例如於章程規定:公司如有獲利,應提撥OO元為員工酬勞、OO元為董監事酬勞。但公司尚有累積虧損時,應預先保留彌補數額),而公司當年度獲利小於章程所訂分派員工、董監事酬勞之定額者,依當年度獲利分派員工、董監事酬勞。但公司尚有累積虧損時,應予彌補(預先保留彌補數額)。

【2016-1-04 節錄自 經濟部】

  • 浩富解讀
  • 為因應員工分紅費用化並使公司法與商業會計法規範一致,自104年5月20日公布修正公司法第235條及增訂公司法第235條之1以來,經濟部已陸續發布多號函釋。針對員工酬勞及董監事酬勞等分配事宜,經濟部再於105年1月4日發佈上開函解釋相關疑義。

3月5日,第十二屆人民代表大會第四次會議開幕,聽取國務院總理李克強作政府工作報告,審查計劃報告和預算報告。

李克強指出,適度擴大財政赤字,主要用於減稅降費,進一步減輕企業負擔。今年將採取三項舉措:

  1. (一)是全面實施營改增,從5月1日起,將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業,並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍,確保所有行業稅負只減不增。
  2. (二)是取消違規設立的政府性基金,停征和歸併一批政府性基金,擴大水利建設基金等免征範圍。
  3. (三)是將18項行政事業性收費的免征範圍,從小微企業擴大到所有企業和個人。

實施上述政策,今年將比改革前減輕企業和個人負擔5000多億元。同時,適當增加必要的財政支出和政府投資,加大對民生等薄弱環節的支援。創新財政支出方式,優化財政支出結構,該保的一定要保住,該減的一定要減下來。

加快財稅體制改革。合理確定增值稅中央和地方分享比例。把適合作為地方收入的稅種下劃給地方,在稅政管理許可權方面給地方適當放權。進一步壓縮中央專項轉移支付規模,今年一般性轉移支付規模增長12.2%。

全面推開資源稅從價計征改革。依法實施稅收征管。建立規範的地方政府舉債融資機制,對財政實力強、債務風險較低的,按法定程式適當增加債務限額。各級政府要堅持過緊日子,把每一筆錢都花在明處、用在實處。

【2016-3-09 載自 神州財稅網】

  • 浩富解讀
  • 目前僅有建築業、房地產業、金融業、生活服務業未實施營改增,從2016年5月開始全面實施營改增,相關營改增的實施細則也預計將近頒佈,各類行業的台商也需瞭解,特別投資以上四種行業,原先是營業稅者,現進行營改增了應如何應對呢?

署名「k9t8u5(朝天椒好辣)」的網友5日於批踢踢討論區上發文,指稱父親因為曾經上拍賣網站標購白色恐怖歷史文件,今年2月居然被憲兵找上門來,闖入家中搜索,並將他帶回台北憲兵隊偵訊。

依《刑事訴訟法》第231條,憲兵具「司法警察」身分,應受檢察官及司法警察官之命令偵查犯罪,但據這位網友描述,事發當天並無檢察官出面,憲兵也沒有出示搜索票,甚至恐嚇說「不配合的話就會很難看」。

憲兵指揮部5日上午表示,台北憲兵隊於2月19日調查「民人於網路涉嫌販賣民國50、60年代的文件案」,因當事人涉嫌贓物、妨害秘密罪嫌,且魏姓民眾坦承持有並販賣文件,經魏姓民眾簽具「自願受搜索同意書」後,由專人陪同返家,由魏姓民眾自行取證,過程中同時錄影蒐證,憲兵隊人員無進行搜索,相關指控絕非事實。

憲兵指揮部說,依法完成取證後,當晚21時14分魏姓民眾配合到憲兵隊接受偵詢;憲兵隊晚間21時34分開立扣押物品收據後請回,取證全程執行錄影(音)蒐證。魏小姐指父親於偵訊後到當晚12時才回家非事實。

網友又指稱後來國防部「突然良心發現」,又來找他父親,要給他父親15000元「獎金」,條件是要簽下切結書,內容主要是同意對之前的非法搜查、非法扣押、非法偵訊既往不咎,也不要告訴外界這些事情。對此,憲兵指揮部政戰主任謝明德表示:「不清楚,應不至於有這種事發生。」

【2016-3-06 載自 風傳媒】

  • 浩富解讀
  • 針對上述事件,就搜索是否合法?由憲兵搜索是否合適?甚至白色恐怖是否重來?等等的討論,在新聞媒體上已經多如過江之鯽,筆者不再重複評論,只是魏姓當事人為何簽署【自願搜索同意書】?真是值得令人深思;進一步來說,究竟魏姓當事人簽署【自願搜索同意書】後會有甚麼風險?是代表清者自清?還是徒生困擾?

許多客戶發現有關小孩的減免稅有點複雜,這是可以理解的。有兒童稅收抵免,也有孩童的免稅額,還有多種孩子上大學的特殊稅收優惠。每一種稅務優惠都有自己的資格規則和依據收入的多寡而遞減的計算。

首先最基本的概念:免稅額與直接的稅務減免是不一樣的。免稅額是減少應稅的總收入。稅務減免是直接降低你的稅。2015年,每個你撫養的孩童,免稅額為美金4,000元。假設你適用25%的所得稅稅率,你撫養一個孩童,可以降低美金4,000元的所得額,經計算後,你可以降低美金1,000元的所得稅。同時,你也可能適用直接的孩童稅務減免,金額為美金1,000元,這樣你就可減少美金2,000元的應納稅款。每年的免稅額是隨著通貨膨脹的比例做調整,因此免稅額會逐年遞增。而孩童稅務減免,除非立法修改,每名孩童的金額最高維持在美金1,000元。

免稅額

作為一個納稅人,除非你是被別人撫養,你可以適用自己的免稅額(美金4,000元)。有一個情況,如果你是被撫養人,就算你的撫養人沒有使用你的免稅額,你也不可以使用自己的免稅額(美金4,000元)。(這個情況當你的小孩在讀大學時,尤其要注意。)

當你在報稅時,根據稅法,你可以使用你所撫養的人,每人美金4,000元的免稅額(包含你本人)來降低你的課稅所得額。理所當然,做為父母的,會盡量持續使用此一方法來降低自己的所得額,直到不能使用為止,尤其是在小孩昂貴的大學時期。雖然大多數大學生仍可被當成家屬(因為在這個時期,父母仍提供大部分的費用),但當父母的收入增加到相當的程度時,被撫養者的免稅額會隨著此收入的增加而逐漸遞減,直到完全喪失。因為學生可以申請高等教育的稅務抵免,因此有時候,由大學生自己獨立申報所得稅,反而是比較有利的方法。(隨後會有更多的說明)。

對於高所得的納稅人,其每人美金4,000元免稅額會逐漸遞減,如,夫妻聯合報稅時,應稅所得額達到美金309,900時開始遞減,當金額達到美金432,400時,全部喪失。單身的標準則為美金258,250及美金380,750。此外,在計算個人最低稅負時,個人免稅額是不列入計算的。

兒童稅收抵免

基本上兒童稅收抵免的金額為17歲以下之兒童,每位孩童美金1,000元。

兒童稅收抵免通常是用來抵減所得稅,若應納的稅金少於兒童稅收抵免的金額,國稅局不會將多出來的部分退錢給你。8812表格,是所謂的額外兒童稅收抵免,可用來評斷是否你可以申請此部分的退款。

同樣的,兒童稅收抵免的金額也會隨著應稅所得額的增加而開始遞減,遞減的金額會因為撫養孩童的人數而有所變化。夫妻聯合申報,應稅所得額達到美金110,000時開始遞減,當金額達到美金129,001時,撫養一個小孩的兒童稅收抵免全部喪失;當金額達到美金149,001時,撫養二個小孩的兒童稅收抵免全部喪失;當金額達到美金169,001時,撫養三個小孩的兒童稅收抵免全部喪失;當金額達到美金189,001時,撫養四個小孩的兒童稅收抵免全部喪失;當金額達到美金209,001時,撫養五個或以上小孩的兒童稅收抵免全部喪失。

高收入納稅人的應對策略

如果你的收入高到足以喪失你大學生小孩的免稅額,你反而選擇不要把小孩包含在你的稅報內會比較有利。

至時,你上大學的小孩已經年滿17歲,撫養小孩的兒童稅收抵免不再適用。也因你屬於高所得族群,每人美金4,000元免稅額會逐漸遞減,甚至全部喪失。同一時間,你的小孩也無法適用政府因鼓勵高等教育所提供的稅務減免方案。

高等教育費用的稅收抵免和扣除,其適用性的條件是要比較低的應稅所得額。例如,提供給大學學生的“American Opportunity”稅務減免,若單身者,其應稅所得額在美金80,000元至90,000元之間就開始遞減;夫妻聯合申報者,其應稅所得額在美金160,000元至180,000元之間就開始遞減。至於另外對於終身學習(Lifetime Learning) 稅收抵免與學分學費扣除的標準甚至更低。

如果你上大學的小孩在受大學教育的同時有打工,或者有其他方面的收入所以它可以獨立報稅,建議可以花點時間多做一些功課,比較把小孩當成撫養親屬或者小孩自己獨立申報,何者較有利。以2015年來說,“American Opportunity Tax Credit”的稅務減免每年可高達每位學生美金2,500元的減免。小孩若自己獨立報稅,其中這美金2,500元的40%,也就是美金1,000元減免額,還可以放入自己的口袋中。若小孩被申報為撫養,就沒有此項的優惠。

另外請注意,當你可以把小孩包含在你的年度稅報內申報,但你選擇不要使用這小孩的美金4,000元免稅額,這位小孩自己本身在報稅也不可以使用此一美金4,000元的免稅額,但他或者可以適用上述一些與大學教育有關的稅務減免方案。

【2016-2-12 載自 《Forbes》】

  • 浩富解讀
  • 申報美國稅不是把所得資料填一填,讓電腦軟體去計算一下就結束了。美國稅務的規定及所使用的表格,堪稱複雜度世界第一名。 如本篇報導所述,光是養個小孩的申報方式,依照年齡的不同,收入的高低,有沒有上大學,各種不同的限制或獎勵方案,或降低課稅所得額,或直接降低稅金,林林總總就很容易弄的滿頭霧水。

行政院副院長杜紫軍今(25)日主持「TPP/RCEP專案小組」第14次會議,聽取我國加入「跨太平洋夥伴協定」(TPP)的整體影響評估、經濟部TPP溝通專案辦公室溝通情形,以及為因應加入TPP之相關法令修訂進度。此外,由於複邊服務貿易協定(TiSA)談判預定於今年底達成協議,其與TPP服務業議題重疊性極高,杜副院長指示相關部會充份瞭解其內容及其對於國內相關產業造成的影響,並積極派員參與今年各回合的談判,密切掌握進展。

行政院表示,為回應業者關切我國加入TPP後對於經濟、社會、文化、人權、環境、性別工作平等、國家安全及少數族群等8項總體面,及農業、工業、金融、電信服務業等18項產業或議題所造成的影響。由於TPP談判已公布各國降稅清單,請所有單位依12國談判結果,儘速完成影響評估送經濟部彙整,再送交行政院,做為與新政府交接團隊的討論基礎。

行政院指出,對於我國加入TPP後,須因應修正的相關法令,如「植物品種及種苗法」、「農藥管理法」及「化粧品衛生管理條例」,請農委會及衛福部儘速完成修法作業並備妥配套措施,對於受影響的產業或有疑慮的消費者,也應加強溝通,化解疑慮。而「建築師法」修正草案業經行政院於本月1日函請立法院審議,請內政部積極對外說明、獲取共識,儘早完成修法。

針對TiSA談判,行政院指出,談判內容包括其他國家對我國的市場開放要求,各部會均應進行個別及整體的產業利益及影響評估,包括就國內就業、財政、經濟、社會及國家安全等面向來分析。對於可能有影響的產業,也應擬妥因應及配套措施。各主要議題的主管部會應強化與產業界及社會大眾的溝通,以在談判完成前凝聚共識。

【2016-2-26 載自 經濟部國際貿易局新聞傳播處】

  • 浩富解讀
  • TPP成員國於2015年10月5日亞特蘭大部長會議後宣布完成TPP談判,美國及紐西蘭並於11月5日公佈TPP協定內容草案。同時各成員國也已經開始其國內的生效程序,但因各成員國法制及政治環境的差異,正式生效日期還不能確定。

全球已有超過廿個國家、地區實施負利率,外界關注台灣是否跟進。中央銀行總裁彭淮南明將赴立法院財委會進行業務報告。他在報告中指出,負利率政策成效有限,卻可能產生眾多負面衝擊;市場解讀,報告點出負利率「有害無利」,暗示國內跟進負利率可能性微乎其微,但央行應會續降息。

央行在報告中指出,從匯價、通膨預期、股市等數據來觀察,實施負利率國家,至今成效不彰,卻可能引發眾多負面衝擊,包括對消費者支出產生負面效果、弱化銀行中介功能,降低公債市場流動性,以及過度使用貨幣政策,導致忽略財政政策及結構改革重要性。

至於央行目前採行的利率政策,彭淮南在報告中分析,歷經去年兩次降息,現階段國內通膨率較主要國家低且穩定,貨幣政策有更大的彈性運用空間。

金融人士解讀,因出口、民間投資及消費前景都不好,在「仍有貨幣政策空間」狀態下,央行不僅三月底理監事會將再度調降利率,這波降息循環,至少將持續到六月,不過即使未來兩季再降一碼,台灣利率依舊為正。

【2016-3-09 載自 自由時報】

歐洲央行週四宣布,十六日起下調存款利率十個基點、至歷史新低的負0‧四%,符合市場預期;主要再融資利率由0‧0五%降至零,邊際放款利率也由0‧三%降至0‧二五%;此外,歐洲央行暌違三個月再推刺激措施,每月購債規模增加二00億歐元,由六00億歐元提高至八00億歐元,以預防通貨緊縮,拉抬經濟成長。

台灣時間晚間十一點,德國股市漲幅縮小為一‧四六%,英國和法國股市漲幅各為0‧一一%及一‧六三%。歐元匯率一度貶值一‧二二%,隨後回升約一%、至一‧一一一四美元。

德法股飆升後漲幅縮小

歐洲央行昨召開利率決策會議,下調存款利率至負0‧四%,意即歐洲央行對銀行存放在該行的存款收取利息;歐洲央行貸款給區域銀行的再融資利率,則處在紀錄低點的零。外媒指出,國際能源價格走跌,拖累歐元區薪資、物價,當地二月通膨率負0‧二%,遠低於一月的0‧三%及官方設定的二%目標。

摩根大通認為,降息刺激股市是利多,但目前全球實施負利率政策的五大央行,僅丹麥股市自實施負利率以來大漲廿二‧四%、瑞典股市漲0‧八%,歐元區、瑞士和日本則跌四‧六%、九%與六‧七%,道瓊歐洲六00指數今年來更重挫十六%。分析師表示,負利率政策導致銀行獲利受損,未來銀行若調高放款利率,更可能造成金融緊縮。

奧地利第一儲蓄銀行執行長特雷希爾(Andreas Treichl)表示,歐洲央行降息恐引發金融泡沫、拖累經濟成長,甚至造成社會不平等。摩根士丹利預估,歐洲央行再度下調利率十個基點,明年歐元區銀行收益將減五%,其中,義大利西恩那銀行及西班牙大眾銀行曝險最高,法興和德國商業銀行曝險也快速攀升。

去年十二月,歐洲央行總裁德拉吉宣布調降存款利率十個基點,並維持每月購債計畫,寬鬆幅度不如預期,刺激歐元當日升值三‧一%。不過,歐元匯率過去一個月來貶值近三%,在主要貨幣中表現居末。

【2016-3-11 載自 自由時報】

「生命就該花費在美好的事物上!」因為了解尊榮客戶的時間寶貴,為了讓尊榮客戶將其寶貴的時間花費在更有價值的事物上,有更多的時間可以享受人生,浩富浩宏將推出家族家庭家管服務(Family Services),您可以選擇適合自己的家管服務項目,也可以提出您的需求,我們都可以提供有彈性的服務項目。有了家管服務,您將不需擔心帳單沒繳、家族旅遊前幾天卻發現出遊當天有董事會要開、因為人在國外忘了報稅等,將瑣碎專業的財務、稅務、會計、法律事務留給專業的人士處理,您可以安心、盡情地享受人生。

服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
  • 家族或家庭成員個人常年法律諮詢及執行
  • 家族企業常年法律諮詢及執行
  • 家庭律師(處理家族或家庭成員個人法律事務,代理出庭、出席股東會或董事會)
其 他
  • 代訂代購物品(如:機票、酒店、火車票等預訂)
  • 其他費用支出(如:支付看護或司機薪資)
  • 協助家族應徵司機、管家、看護、保母等
  • 其他客戶要求之客製化服務

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