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2016年2月份第二期

  • 2016年02月29日 08:00
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  • 浩富最新消息

  • 台灣財會稅務暨房產議題

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  • 浩富專欄

中華民國萬萬稅,一年一度的個人綜合所得稅申報季節照例又要展開,依財政部日前公告之104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關扣除額及課稅級距金額,標準扣除額自79,000元調高為90,000元,且有配偶者可加倍扣除。薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元。至於課稅級距金額部分,則新增綜合所得淨額超過1,000萬元部分,適用45%稅率的第6級課稅級距。

再配合兩稅合一設算扣抵制度修正,自104年1月1日起,中華民國境內居住的個人股東獲配之股利淨額或盈餘淨額,可扣抵稅額修正為原扣抵稅額之半數。故若分配日訂於104年1月1日以後者,則股東獲配的可扣抵稅額僅得半數抵減綜合所得稅。兩稅合一稅制修正後,股東可扣抵稅額只剩原來之一半,投資國內公司對於高所得者相當不利,故凡個人綜合所得稅率高於20﹪以上者,即有以境外公司持有國內投資之節稅規劃空間。尤其在今年證券交易所得稅停徵以後,更是個人重新檢視股票投資,降低個人綜合所得稅負之好時機,建議個人若有股權移轉收購之規劃或稅負上等相關問題,歡迎洽詢專業會計師進行全方位的諮詢。


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財政部臺北國稅局表示,為改善現行不動產交易稅制缺失,健全不動產稅制,自105年1月1日起,個人交易105年1月1日以後取得,或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內的房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(下稱房屋、土地)者,必須按照新制課徵所得稅。

該局說明,新制對於國內個人不動產交易因持有期間不同,適用稅率從15%至45%,但符合下列各項條件,課稅所得400萬元以內者,免納所得稅,超過400萬元者,就超過部分按最低稅率10%課徵所得稅:

  1. 個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。
  2. 交易前6年內,無出租、供營業或執行業務使用。
  3. 個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地交易所得優惠稅率規定。

該局舉例說明,李太太105年9月1日購入A自住房地,成本1,500萬元,於114年5月30日出售,售價2,600萬元,取得、改良及移轉的費用150萬元,土地漲價總數額150萬元,如符合自住房地租稅優惠適用條件,其應納稅額計算如下:

課稅所得=成交價額2,600萬元-成本1,500萬元-費用150萬元-土地漲價總數額150萬元
                  =800萬元

應納稅額=(課稅所得額800萬元-免稅額400萬元)×10%稅率=40萬元


該局提醒,新制自住房地租稅優惠有關設籍及居住連續滿6年適用條件,係指交易該房地前,個人或其配偶、未成年子女符合於該房屋辦竣戶籍登記、持有並居住該房屋連續滿6年,如僅有其「成年子女」設籍於該房屋,因不符合前開條件,將無法適用自住房地租稅優惠。

【2016-2-17 載自 台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 房地合一稅制自今年起開始上路,新制下,個人出售房產不併入個人綜合所得計算,採用分離課稅,個人適用稅率從10%到45%不等。房地合一稅制精神採取「實價課稅、有賺才課、鼓勵自住」。其對短期持有者課以重稅,惟對符合自用住宅條件者,不僅有400萬之免稅額,更可適用10%之優惠稅率。

【前言】勞動者存在《勞動法》第25條規定和《勞動合同法》第39條規定的行為之一的,用人單位可以依法單方解除勞動合同,且無需向勞動者支付解除勞動合同補償金。

《勞動法》第25條之規定,勞動者有下列情形之一的,用人單位可以解除勞動合同:

  1. (一)在試用期間被證明不符合錄用條件的;
  2. (二)嚴重違反勞動紀律或者用人單位規章制度的;
  3. (三)嚴重失職,營私舞弊,對用人單位利益造成重大損害的;
  4. (四)被依法追究刑事責任的。

《勞動合同法》第39之規定,勞動者有下列情形之一的,用人單位可以解除勞動合同:

  1. (一)在試用期間被證明不符合錄用條件的;
  2. (二)嚴重違反用人單位的規章制度的;
  3. (三)嚴重失職,營私舞弊,給用人單位造成重大損害的;
  4. (四)勞動者同時與其他用人單位建立勞動關係,對完成本單位的工作任務造成嚴重影響,或者經用人單位提出,拒不改正的;
  5. (五)因本法第二十六條第一款第一項規定的情形致使勞動合同無效的;
  6. (六)被依法追究刑事責任的。

勞動者符合上述條件之一的,用人單位可以解除勞動關係,且無需向勞動者支付解除勞動合同經濟補償金。

在實踐中,用人單位依據上述條款解除勞動合同卻最容易發生法律風險,演變為違法解除:承擔支付違法解除勞動合同賠償金(2n)的風險,或者面臨被生效判決撤銷解除勞動合同決定,恢復勞動者勞動關係的風險。沈斌倜律師認為,面臨上述風險很大一部分原因是用人單位在訴訟中不能對其解除勞動合同所依據的事實成立舉證成功,以及不遵守解除勞動合同的合法程式。

用人單位在依據上述條款解除員工勞動合同時,要把握好3個方面:

  1. 能夠呈現解除勞動合同合法有效的事實證據。例如:以嚴重違紀解除勞動合同的應當提供員工嚴重違反規章制度的證據,提供公司規章制度已經向員工送達的證據;
  2. 要履行送達程式。在做出解除勞動合同決定後,依法向員工本人送達解除勞動合同通知書。
  3. 用人單位在單方解除勞動合同時,如果企業有工會的,應當事先將解除勞動合同的理由告知工會組織,根據《中華人民共和國工會法》第21條的規定:“企業、事業單位處分職工,工會認為不適當的,有權提出意見。企業單方面解除職工勞動合同時,應當事先將理由通知工會,工會認為企業違反法律、法規和有關合同,要求重新研究處理時,企業應當研究工會的意見,並將處理結果書面通知工會。職工認為企業侵犯其勞動權益而申請勞動爭議仲裁或者向人民法院提起訴訟的,工會應當給予支援和幫助。”目前,法院的生效判決中已經出現因為用人單位解除勞動合同未告知工會,而認定單位解除勞動合同違法的判例。

另外,為了能從根源上降低法律風險,預防糾紛的發生,沈斌倜律師建議,用人單位應規範以下企業行為:

  1. 與勞動者簽訂勞動合同時,必須由勞動者本人簽字。
  2. 員工手冊應經過民主程序制定,並保留已經送達員工的證據。
  3. 考勤記錄是企業實施勞動管理的一項重要制度,應清楚準確,必要時應有勞動者本人簽字認可。
  4. 對違紀員工進行批評教育及違紀處理時,應有文字記錄,讓員工本人簽字後用人單位留存。
  5. 用人單位與勞動者之間的培訓和保密協定、勞動合同解除終止通知書等相關法律文書,人力資源部門應在職工本人簽字後,建立專門檔案,由專人負責保管。

【2016-2-16 載自 中國律師網】

  • 浩富解讀
  • 台商前往大陸投資最常碰到的問題就是勞動合同糾紛,中國勞工近幾年來維權意識越來越強,提起的勞動仲裁及勞動訴訟越來越多,且中國政府一直強調和諧社會,在案件處理上比較傾向勞工利益上的保護,

長榮集團總裁張榮發今年1月20日過世,今天張榮發二房所生的兒子張國煒對集團內部發出公告,宣布遵照父親在2014年12月所立遺囑,即日起升任長榮集團總裁兼任長榮航空董事長。

從曝光的文件中可見手寫的遺囑。遺囑內文如下:

立遺囑人張榮發,民國16年10月6日出生,因年事已高,茲為事先妥善安排後事,特立遺囑,內容如下:

    一、財物遺贈安排:
    本人之存款及股票,全部由四子張國煒單獨繼承
    不動產,全部由四子張國煒單獨繼承

    二、公司業務接班,我本人希望: 現階段仍由本人決策經營方針及督導

    三、長榮集團各關係企業每年若有盈餘,要提撥一定額度給張榮發基金會行善布施。

    四、後事不發訃聞,不鋪張。

    五、遺囑執行人*本人指定柯麗卿副總裁、劉孟芬總裁特助、吳界源總裁特助及法務戴錦銓執行長四人為遺囑執行人,遺產之處理,均由本遺囑執行人全權處理。

    六、願眾子女及孫輩們,皆能和睦相處,互相照顧。

立遺囑人:張榮發

見證人:1. 柯麗卿

2. 劉孟芳

3. 吳界源

4. 戴錦銓

    *柯麗卿次席副總裁、謝志堅次席副總裁及林榮華副總裁,要多多指導四子張國煒。

    *百年之後的未來接班人為:四子張國煒接任集團總裁。柯麗卿仍續任次席副總裁,協助接班及集團事務。謝志堅仍續任次席副總裁,協助接班及集團事務。林榮華仍續任副總裁協助接班及集團事務。所有副總裁們要一起共同協助,讓四子張國煒能順利接任集團總裁,也多多指導孫輩們的經營能力,公司業務要正常運作,所有員工不因本人辭世而有所懈念…(後略)

【2016-2-18 載自 蘋果日報】

  • 浩富解讀
  • 本次新聞主要與遺囑和繼承有關,依照民法第1189條規定,我國遺囑的方式可以是自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑;每種遺囑的方式都有一定的要件必須遵守,而本則新聞內容應是張榮發先生之自書遺囑。

2014年度,美國投資移民(EB-5)的配額首次用罄,隨後倒退兩年出現排期,標誌著中國投資移民的不斷升溫,「圍城」之勢有增無減,而美國也以其得天獨厚的經濟發展、地理環境優勢及包容移民政策成為中國投資移民的首選。隨著EB-5選項後I-526、I-485及I-829的推移進展,美國的稅務問題接踵而至,不可避免地擺在新移民的面前。新移民入鄉隨俗,首要任務之一便是盡快知曉美國個人稅務。

筆者有一投資移民客戶,剛來美第一年便收到負50萬資本利得(虧損)K-1(2014),總共120位中國金主6000萬美元資金被捲入。媒體的最近披露,這個EB-5項目於2013年7月便宣布破產倒閉,隨著中國大陸投資移民的爆滿和排期的出現,投資人的投入資金會出現「空窗」期,即從50萬元存入區域中心指定的代管帳戶(Escrow Account)到I-526條件綠卡獲批,轉入區域中心的資金帳戶(Funding Group)會經歷長達兩年以上的時間,因此使投資人被詐騙的機率也隨之提高。

舉一個紐約市法拉盛EB-5建築工地的招標實例。這是一棟醫療、民用及旅店混合耗時三年的12層建築,全部資金投入4000萬元,王某為80%投資人中的一員,於2012年初從中國匯入55萬元(5萬元為EB-5律師手續費),K-1中顯示她為1.25%的持有資金合夥人,每年有約1萬元的利息(年息2%)收入及約1萬元的投資虧損(1040 E2)。此外她擁有法拉盛的兩棟康斗,其中一棟自住,一棟出租,使她免受臨時綠卡時間常住美國的束縛。她的康斗出租每月收入1850元,常年凈盈利約5600元(E1),因全新康斗享有15年免稅,全部現金購買,因此主要開銷為折舊(27.5年)約1萬5600元,因此調整毛收入(AGI)約13萬元,上稅收入約10萬5000元,需交稅2萬8500元。

但她在中國受薪約25萬美元,但全年在美停留少於35天,可享有外國收入扣減(2014年9萬9800元,2015年10萬800元,2016年10萬1300)及國外住房費用扣減(北京最高扣減額為7萬1200,東京為8萬3500元,但全年最高工作日為240天)約13萬5000元。她在中國的工資中有預扣稅(平均稅率約20%)5萬美元,可作為外國稅抵減,因此沒有上稅收入,但需交附加投資收入稅(Form 8960,稅率為3.8%)380美元。

除此之外,「肥咖法案」(FATCA)的實施對美國公民或綠卡(包括臨時綠卡)持有人的海外帳戶申報提出要求,美國境內單身戶主年底5萬元或年中最高值7萬5000元,夫妻合報年底10萬元或年中15萬元,美國境外單身戶主年底20萬元或年中最高30萬元,夫妻合報年底40萬元或年中最高值60萬元,均須申報8938表。肥咖法的另一核心內容是要求海外帳戶1萬美元以上的美國公民,綠卡持有人甚至稅務居民,必須在每年6月30日前向美國財政部申報114表(原為TD F90-22.1表)。她因國內的銀行及投資帳戶超過1萬美元,因此同樣需要申報114表。

最後,王某需要提供全家是否參加醫療保險的信息,以備「不測」。歐巴馬健保懲罰條款從2014年起實行,全年每人95元(18歲以下減半,最高不超過295元)或毛收入1%取高額,2015年每人325元(最高不超過975元)或毛收入 2%,取高額。王某與先生因全年在美停留低於35天,又有中國工作單位提供的醫療保險,因此不用買美國的醫療保險,如逗留超過三個月同樣要求購買,女兒則購買大學為學生提供的健保,因此免罰。投資移民稅務「麻雀雖小」,但涉及面廣,牽一髮而動全身,需謹慎對待。

【2016-1-17 載自 世界週刊】

  • 浩富解讀
  • 美兩岸三地不少的人,對於EB-5投資移民仍舊非常熱衷。但因為稅制的不同,對於稅法上的規定理解相對有限。除了美國當地的所得稅、贈與稅、未來的遺產稅外,連同自身在自己祖國的收入等皆須內入美國的報稅範圍。因此,了解基本的美國稅制有其必要性。

今年房地合一上路,台灣房地產市場進入新的里程碑,新稅制設計對自用、長期持有者相對友善。專家建議,計劃今年購屋者,應以「自用」及「長期持有」為優先考量,善用「重購退稅」,並且多留意在房價下修時實價登錄揭露行情可能落後二個月的陷阱。

無論房屋稅、地價稅,以及今年起購屋即適用的房地合一稅,都對自住及自用有相對優惠的稅率,住商不動產企劃研究室主任徐佳馨表示,自用買方除了持有六年以上有400萬元免稅額外,土地增值稅有機會使用一生一次或一生一屋,加上持有時的房屋稅和地價稅都可以用自用稅率計算,可說是房地合一的大贏家。

徐佳馨表示,若無法使用自用,在房地合一稅新制中,10年以上持有者稅率為15%,長期持有者若是買到低點,納稅壓力反而低,要買房就要做好長期抗戰的打算。此外,新制無論是大換小或是小換大,都可以重購退稅,建議自用買方可以把握重購退稅規定,可能連一毛錢都不用繳。

近年公告地價、房屋評定現值大幅提高,應在購屋前詳細試算除了房貸外,更應詳算可能產生的持有成本,對於屋齡新、地段佳、高總價的住宅,以及非自用、多屋族的族群,持有成本均比過去多不少。

而實價登錄已成為購屋人對房價重要的參考依據,不過去年以來房價已較高點約下跌一成,加上實價登錄有落後約二個月的時間遞延,例如今年2月搜尋實價登錄的最近價格可能是去年底的成交價,實際上目前的房價可能已再下跌,因此對於實價的運用,應格外留意時間落差的風險。

群義房屋不動產企研室特助許鴻政指出,今年房地產買氣還是屬冰河時期,目前維持買方市場,且房價相對低點,有機會找到條件佳、價格合理的產品,是入市好時機,找到合適物件時,買方可以近半年實價登錄成交價的八折、或參考2012至2013年成交價,從低出價再依屋主回應修正加價。

台灣房屋智庫執行長劉怡蓉則建議,今年購屋「買小不買大」、「買近不買遠」的趨勢,房市近年進入「總價時代」,面對現今高房價低薪資的結構,趨勢「買小不買大」,以小坪數創造「低總價」優勢,加上未來房地合一實價課稅,低總價仍是市場寵兒,因此二房或二加一房的房型受到市場青睞,特別是小家庭蔚為風尚,即使是三代同堂也會是同鄰不同居。

稅制有利自用
  1. 房地合一稅自住六年有400萬元免稅額優惠,持有期間愈長、稅率愈低
  2. 房屋稅的自住、地價稅的自用住宅稅率低,即使擁有多戶房產,將高價值房產登記為自住、自用住宅可節稅
用重購退稅
  1. 自住型態的換屋五年內未移轉及變更用途,無論大換小或是小換大,都可以重購退稅
留意實價登錄風險
  1. 實價登錄揭露時間遞延約二個月,現在看到的可能是二個月前更高的房價
  2. 以近半年實價登錄成交價的八折、或參考2012至2013年成交價作為出價依據
避免接手地雷地段和社區
  1. 避免投資客比重高、居住率低、待售物件多的地段、社區
  2. 留意法拍屋數量多對房價破壞效應
  3. 中低總價、有捷運、符合自用條件房屋房價抗跌。

【2016-2-12 載自 經濟日報】

  • 浩富解讀
  • 房地合一實價課稅在今年(105年)起開始實施。從去年下半年迄今,「房地合一稅」一直都是財經媒體版面的熱門話題。 「房地合一稅」主要涉及的是所得稅,自105年起房屋及土地,以合併後的實價總額,扣除實際取得成本後,按實際獲利課徵所得稅。房地合一稅取代現行土地與房屋分離課徵的雙軌制,同時,在105年以後出售的不動產,皆不課徵奢侈稅。

日本政府在周一宣布,該國經濟在2015年最後三個月呈現負增長,其萎縮幅度較專家此前依據全球經濟增長遲滯的徵兆所做的預期要更為嚴重。

日本內閣府表示,在根據物價調整之後,這個亞洲第二大經濟體在第四季度的年化增長率為-1.4%。從消費、房產投資到出口,大部分產業的表現都惡化了。

日本國內生產總值已在最近三季里第二度負增長,幅度也較私營部門大多數的經濟師預測的更大。彭博社(bloomberg)早先徵詢的經濟師估計的萎縮幅度,平均落在0.8%。

全球經濟局勢不佳,連帶拖累了金融市場。在這一背景下,日本首相安倍晉三過去三年來為振興日本經濟增長、終結二十年來的通貨緊縮所做的努力,可能會面臨前所未有的嚴峻考驗。

讓日元走弱是安倍振興經濟方案里的重要手段,不過這個手段的效果近來開始顯現疲態。自安倍於2012年底入主內閣一直到去年年終為止,在日本央行執行強力措施來進行貨幣刺激的情況下,日元對美元的匯率在此期間下跌了40%左右。

日元貶值讓日本汽車生產商等收益主要來自海外的大企業受惠,並使得國內股市大漲。這也小幅推升了國內消費物價,而它是名為“安倍經濟學”的這一計劃的另一個核心目標。

然而自去年年底以來,全球投資人紛紛逃向安全資產,反轉了日元的走勢。股市猛跌,通貨膨脹幅度也幾乎歸零。日經225平均指數在上周下跌了12%,是自2008年金融危機的谷底以來,日本股市最差的單周表現。

為因應情勢,央行日本銀行(bank of japan)在上月宣布,將采取非常措施,把基準利率調為負值。此舉使得日本加入了也在為通縮苦苦掙扎的部分歐洲國家之列。

在本周一的股市早盤,盡管經濟數據慘淡,日經指數仍上漲了逾5%。這可能反映出,在亞洲其他股市於上周五收市之後,日元承受的壓力稍有緩解。

今年夏天,安倍領導的聯合政府將要面臨國會上院改選一役。分析人士與顧問表示,安倍一直以來都指望民眾對他的經濟政策的支援能維繫他的聯合政府在上院中的多數席次。如今看來,這個規則沒那么可靠了,即便反對黨組成的聯盟力量孱弱,能否善用選民的反水來增添優勢尚在未定之天。

日本政府周一公布的數據顯示,2015年全年,日本經濟勉強增長了0.4%。

不過日本的gdp常在公布後又大幅修正。上述增長率如此微小,也意味著未來修正數據時,經濟增長的成績很容易就會變成萎縮。以上季度數據為例,日本政府起初表示該國經濟已連續兩季度萎縮,因而處於衰退狀態,不過政府又在幾周後宣布,整體走勢其實是增長的。

即便如此,政府周一發布的數據所顯示的經濟衰退發生時,最近金融市場的動盪才剛剛開始。分析人士表示,如果市場繼續波動的話,日本這回可能真的要陷入經濟衰退了。

【2016-2-18 載自 鉅亨網新聞中心】

《CBS》報導,華爾街大投行高盛證券(Goldman Sachs)週二(16日)指出,據該行向手上的客戶群所作的一份研究調查顯示,高盛手上有超過三分之一的客戶們認為,經過風險估算調整之後,持有現金是 2016 年所有資產類別之中報酬率最高的投資方式。

高盛首席美國股市策略師 David Kostin 在研究報告中指出,目前高盛手上的客戶們已有越來越多人認為,全球經濟的衰退風暴似乎正在快速地醞釀當中。

David Kostin 在研報中寫道:「已有越來越多的基金經理人擔憂,全球經濟一場衰退潮正即將來臨。」

據高盛的研究調查結果顯示,高盛手中不僅有三分之一的客戶們認為「現金」將是 2016 年的最佳資產,更有將近六成的受訪經理人認為,2016 年全球股市恐怕將出現負報酬的表現。

但高盛似乎與客戶們的意見相左,David Kostin 表示,雖然許多投資人相信經濟正處在衰退邊緣,但不可否認地美國人的消費能力正在持續擴張。

David Kostin 指出:「從消費者活動中的量能和質度來看,消費者的消費能力依然還在持續當中,估計美國經濟近期內仍將持續擴張。」

據支付工具提供商環匯公司(Global Payments)表示,受到國際油價大跌所刺激,市場的消費能力正在持續加強,從信用卡消費和企業公司的消費活動來看,今年仍能成長 2% 至 3% 之間。

同時美國商務部上週五(12日)公布一月份零售銷售數據月增率增加 0.2%,高於此前市場預期的 0.1%。

市場分析指出,一月份零售銷售數據好於預期主要是受惠於汽油價格低廉、天氣寒冷帶動相關餐飲服務業所刺激。

而零售銷售數據扣除掉汽油及食品服務等產業的核心零售銷售數據,月增率依然呈現上升 0.6%,也是高於此前市場預期的 0.3%。

【2016-2-18 載自 鉅亨網新聞中心】

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  • 家族企業常年法律諮詢及執行
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