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  • 2016年01月30日 08:00
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  • 台灣財會稅務暨房產議題

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  • 浩富專欄

財政部臺北國稅局表示,103年度綜合所得稅結算申報退稅作業陸續完成。綜觀申報錯誤主要態樣包括夫妻所得分開申報、列報非以永久共同生活為目的而同居一家之其他親屬或家屬及誤將受扶養尊親屬長期照護費用列入醫藥及生育費等。

該局說明,綜合所得稅係採家戶申報制,夫妻及申報受扶養親屬所得應合併報繳,惟夫妻結婚或離婚當年度可選擇採取分開申報,另夫妻分居亦可各自單獨申報。但「分居」之定義,依財政部104年03月19日頒布之「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」規定,列計有:

  1. 符合民法第1010條第2項難於維持共同生活,不同居已達6個月以上之規定,向法院聲請宣告經裁定改用分別財產制者。
  2. 符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上之規定,法院依請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者。
  3. 因受家庭暴力,依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者。
  4. 取得通常保護令前,已取得暫時或緊急保護令者。另該局表示,有關個人綜合所得稅列報「免稅額」之規定,其目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務。負扶養義務有數人時,履行義務之人有其先後順序,由後順序者履行扶養義務時,應有其正當理由及先順序者無法履行扶養義務之合理說明。所以列報扶養其他親屬或家屬免稅額時,應有該受扶養親屬或家屬之負法定扶養義務者因負擔扶養義務而不能維持自己生活之事實。且不以納稅義務人與其受扶養之其他親屬或家屬登記同一戶籍為唯一認定標準,仍應以永久共同生活之目的而同居一家為要件。
  5. 該局復又說明,依現行法令規定,老人長期照護費用因非屬醫療費用,故申報列舉扣除額之醫藥及生育費,不可將老人長期照護費計入。但長期照護期間因病就醫之支出,仍可列報醫藥及生育費。該局提醒,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,應注意以上錯誤之情形,以免遭核定補繳稅額;且若經查獲有夫妻所得分開申報逃漏所得稅、虛報免稅額或扣除額之情事者,除補繳稅額外應另裁處罰鍰。

    【2015-12-21 載自 台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 中華民國萬萬稅,一年一度的個人綜合所得稅申報季節照例又要展開,依財政部公告之104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關依法應按物價指數上漲程度調整項目之金額,綜合所得稅標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額,於納稅義務人於105年度辦理104年度綜合所得稅結算申報時適用。

股權代持又稱委託持股、隱名投資或假名出資,是指實際出資人與他人約定,以該他人名義代實際出資人履行股東權利義務的一種股權或股份處置方式。在此種情況下,實際出資人與名義出資人之間往往僅通過一紙協定確定存在代為持有股權或股份的事實。此類現象在資本市場中比較常見,主要原因有:因規避法律某些強制性規定(外商投資批准、股東人數限制、股東身份適格);或因實際投資人規避關聯交易、同業競爭;或因通過代持設立多家公司相互擔保融資等。

針對實際出資人與名義出資人之間簽訂代持協定的效力問題,《公司法》司法解釋(三)(2014年修正)第24條第1款明確規定,如無《合同法》第52條規定的合同無效的法定情形,人民法院應當認定協定有效。該條司法解釋雖肯定了股權代持協定的法律效力,確認了委託持股本身的合法性,但並不意味著也確認了實際投資人的合法股東地位。

對隱名股東(實際出資人)的風險

股權代持協定被認定無效:公務員為規避身份障礙委託他人代為持股,該代持協定很可能以“以合法形式掩蓋非法目的”的情形而被認定無效。

顯名股東濫用股東權利:濫用股份轉讓權、資產收益權、股東會臨時召集請求權或自行召集權、參與重大決策權和選擇管理者的權利、公司剩餘財產分配權等。

顯名股東擅自處分股東權利:擅自轉讓、出質、質押股權。

顯名股東被採取強制措施:代持股份被財產保全或者被強制執行)顯名股東個人原因。(陷入離婚訴訟或者死亡,股權將被分割或繼承。

顯名股東拒不轉交投資收益:利益驅使下的道德風險。

隱名股東無法顯名:股東地位無法得到恢復,無法向公司主張投資權益。

對顯名股東(委託持股人)的風險。

顯名股東承擔出資不實責任:實際出資人出資不到位,顯名股東面臨履行公司出資義務的風險。顯名股東承擔公司債務的風險:作為登記股東,有可能成為公司債權人追償的物件。

顯名股東遭事後追償:委託表決行為不被認可,遭隱名股東事後追償。

顯名股東轉讓股權給隱名股東時,存在納稅風險:顯名股東轉讓股權給隱名股東時,變更公司股權登記僅為形式變更,因此項變更不產生股權轉讓所得,則轉讓方無需繳納企業所得稅/個人所得稅。但實踐操作中,顯名股東往往因缺乏足夠證據證明該轉讓基於股權代持,則顯明股東作為股權轉讓方應就轉讓所得納稅。

【2016-1-7 載自 中國律師網】

  • 浩富解讀
  • 很多台商前進大陸為了避免設立上的一些外商繁瑣的審批程序以及逃避一些國家稅收規定而利用大陸人頭股權代持設立公司,以上詳細敘述了股權代持存在的法律風險,

總統令,華總一義字第10400154141號:

中小企業發展條例修正第三十六條之二條文

  1. 為因應國際經濟情勢變化,促進國內中小企業投資意願及提升國內就業率,經濟景氣指數達一定情形下,新投資創立或增資擴展之中小企業達一定投資額,增僱一定人數之員工且提高該企業整體薪資給付總額時,得就其每年增僱本國籍員工所支付薪資金額之百分之一百三十限度內,自其增僱當年度營利事業所得額中減除。
  2. 前項員工年齡在二十四歲以下者,得就每年增僱本國籍員工支付薪資金額之百分之一百五十限度內,自其增僱當年度營利事業所得額中減除。
  3. 中小企業於經濟景氣指數達一定情形下,調高基層員工之平均薪資給付水準時,得就每年非因法定基本工資調整而增加支付本國籍現職基層員工薪資金額之百分之一百三十限度內,自其增加薪資當年度營利事業所得額中減除。但因增僱員工所致增加之薪資給付金額已適用前二項規定者,不得重複計入。
  4. 中小企業於本條適用期間,不符合前三項要件,自不符合要件之年度起,依所得稅法規定計算其營利事業所得額及應納稅額。
  5. 第一項、第二項及第三項所定經濟景氣指數達一定情形、適用期間、投資額、增僱員工之對象及人數、企業整體薪資給付總額、基層員工範圍及平均薪資給付水準計算方式、核定機關、申請期限、申請程序及其他相關事項之辦法,由中央主管機關會同財政部定之。
  6. 本條中華民國一百零四年十二月十八日修正之第二項、第三項、第四項及第五項規定,自一百零五年一月一日施行至一百十三年五月十九日止,不適用第四十條但書之規定。

【2016-1-6 載自 行政院公報資訊網】

  • 浩富解讀
  • 國民黨立法院黨團推動的「加薪四法」,包含公司法、工廠法、勞動基準法與中小企業發展條例等修正案,其中「公司法」和「中小企業發展條例」修正案已經先後三讀通過。 按中小企業發展條例第二條和中小企業認定標準第二條規定,所稱中小企業係指製造業、營造業、礦業及土石採取業實收資本額在新台幣八千萬以下者,及除前述以外之其他行業前一年營業額在新台幣一億元以下者,或經常僱用員工數未滿100人者。

根據《壹週刊》在《蘋果日報》平台上的影片報導:〈恥辱!美7.1追稅砍向馬英九 台灣總統要向美國納稅〉,馬英九綠卡狀態符合美國制定的「肥咖條款」規定,依法必須向美國國稅局(IRS)繳稅。

《壹週刊》影片中報導,「『台灣總統繳稅給美國政府』這句話很荒謬,卻一點也不誇張」。根據美國的「外國帳戶稅收遵從法」(Foreign Account Tax Compliance Act,FATCA。俗稱肥咖條款),馬英九必須在2014年6月30日以前主動向美國國稅局(Internal Revenue Service,IRS)繳稅。

《壹週刊》報導指出,根據「肥咖條款」,2014年7月1日起,外國金融機構必須將具有美國籍或綠卡的客戶帳戶資料提供給美國國稅局。由於馬英九從未正式宣告放棄綠卡,就算已經過期,依法仍必須向美國政府申報納稅。

《壹週刊》為求證馬英九的綠卡身分是否符合美國國稅局(IRS)的查稅對象,特以馬的綠卡資料向IRS網站的國際服務詢查。

《壹週刊》報導中指出,隔天收到IRS來信證實,根據肥咖條款,馬英九必須向IRS報稅的答案是肯定的。因為在IRS所回覆判定綠卡是否有效的三原則裡,馬英九的綠卡並未失效。

根據影片中IRS回覆書面上提及判定綠卡失效的三原則是:1. 你以書面形式向美國移民局宣告自願放棄;2. 美國移民局行政終止你的移民狀態(綠卡);3. 美國聯邦法院司法終止你的移民狀態(綠卡)。

雖然馬英九曾經公開說明過,因為申請美國簽證就視同放棄綠卡。但所謂的「綠卡自動失效論」,似乎並不符合上述的三原則。

【2014-5-14 載自 壹週刊影片報導】

  • 浩富解讀
  • 美國國稅局自2012年起,不斷的增加對身居海外,具有美國人身分者,執行所謂的『肥咖條款』及『肥爸條款』。 在加強查核力道的同時,美國國稅局也提供過往沒有報稅的人,兩種補報的方案:

戴德梁行總經理顏炳立昨天指出,台灣房市還有八年要跌。他說,房市「十年的長夏過去了,八年的寒冬才開始」,現在的市場是「大戶跑光、散戶死光、中實戶中風」。

顏炳立預估,今年商用市場交易量縮二成、土地交易量再縮三成。他說,政府對打房鬆綁政策,就像昏迷指數只剩二,只丟了一顆感冒藥,幾乎沒有用。

世邦魏理仕總經理林俊銘也表示,現在市場是「春燕不敢來」,投資人只能瞄準核心資產、跨區混搭,創造機會。

商仲業者調查顯示,去年商用不動產及土地交易量分別較前年萎縮百分之十四及百分之六。

顏炳立預期,今年蛋黃區量縮價再跌、蛋白區大降價逃命,像「林青霞加五淡」(林口、青埔、三峽、五股、淡水)」的蛋殼區,貼出出售的紅單等到都褪色變白單了,完全沒有追漲的力道,只剩等著低接的買盤,房地產進入一場沒有交集的遊戲。

顏炳立每年都以歌曲來形容房市,去年是「悲情城市」;今年本來想用「望春風」,發現重稅趕走大戶的情勢依舊未改善,改成「你得忍耐」。他並預期,今年房市買氣不會醒、價格再跌,蛋黃區豪宅再跌一成,蛋白區則要跌一成五,寒冬正要開始。

對於未來投資人的策略,顏炳立表示,「現在不賣,明天更低」,商用不動產只能挑、等、看收益,蛋黃區商用看收益百分之二點八到三,蛋白區商用看收益百分之三點三到三點六。

林俊銘預期,包括餐飲、旅館、現代物流及醫療相關服務,將成為支撐台灣商用不動產發展的關鍵。

【2016-1-7 載自 聯合報】

  • 浩富解讀
  • 依據凱捷(Capgemini)與加拿大皇家銀行(RBC)財富管理公司發佈的《2015年全球財富報告》顯示,全球5000多名富裕人士(註1)的資產配置,以股票及現金與存款最多,分別是27%及25%,其餘則分別是房地產(不含自住)18%、固定收益商品17%,及另類投資13%。 反觀,根據行政院主計處103年8月編印的101年度國富統計報告顯示,台灣地區家庭資產比例,房地產(土地按市價評價)高達39.6%,

華爾街日報報導,全球股市暴漲暴跌、油價下挫、和中國經濟放緩等因素衝擊經濟之下,歐美日等重要國家央行目前都再次承受壓力,以低利率或擴大寬鬆貨幣政策規模來因應時局發展。

歐美日三大央行面臨壓力可由上周的歐洲央行決策會議看出來。歐洲央行總裁德拉吉(Mario Draghi)上周四強烈暗示,準備在3月推出額外的貨幣刺激措施,主要就是為應付經濟放緩和商品價格下滑等導致低通膨的情況去。

日本央行本周四、周五召開貨幣政策會議,由於日本經濟持續停滯不前和通膨率近乎零,外界要求總裁黑田東彥推出新一輪振興經濟措施的呼聲愈來愈高,明治安田生命保險的首席經濟學家小玉佑一說,若日本央行不採取因應行動,其政策威信將可能受損。因為投資人會認為央行已無計可施。

美國和英國的經濟持續溫和成長,讓兩國央行的官員對波動劇烈的股市沒有做太大的反應。尤其油價大跌,外界認為是供應過剩所至,因此油價走低反而有利兩國民眾消費,而不是削弱內需。

儘管如此,英美兩國經濟成長速度已出現放緩跡象,可能繼續面對通膨下降的壓力。

雖然美國聯準會已擬定在今年內4次升息,但投資人一直認為在金融市場動盪不止的情況下,其升息行動可能要喊停。

英國央行總裁卡尼(Mark Carney)上周表示他不急於升息,他認為何時升息是沒有明確答案。因為英國央行跟聯準會一樣,面對經濟多空雜陳的情況。

雖然英國經濟成長相對穩定,消費者信心也維持高檔水準,但是否升息則取決於勞動成本和核心通膨是否出現上升情況。卡尼說,英國央行在是否升息上,會採取循序漸進的態度。

聯準會本周召開貨幣政策會議,外界預期其在去年12月升息後,接下來將維持目前利率水準不變。

【2016-1-25 載自 工商時報】

全球經濟成長遲緩,阿里巴巴首席戰略官曾鳴昨天表示,經濟沒問題,問題是受制於傳統思惟。互聯網這場技術革命,最終將走向「萬物互聯」的世界,會從封閉的工業鏈系統走向互聯網時代開放協同的P2P共享模式。

曾鳴是中國大陸電商巨頭阿里巴巴的首席戰略官,2006年至07年間代理中國雅虎總裁,2008年獲任阿里巴巴集團首席戰略官,參與制定全集團發展戰略,包括B2B國際批發業務、淘寶天貓、支付寶等,他昨天出席天下雜誌的經濟論壇,提出對未來經濟模式的想法。

曾鳴表示,多數人都太聚焦於短期能做的事情,忽略了這個世界發生最根本的變化,全球經濟沒有任何問題,「唯一有問題的,是我們對於未來的認知不夠深刻,延用過去傳統的思惟在做太多的事情」。

他說,互聯網最終會走向「萬物互聯」的世界,不論是PC互聯、智慧型手機的移動互聯,還是下一步的IOT物聯網,任何人、任何物、任何地點都將隨時在線互通,在此基礎之上,將會出現的是經濟模式的大革命。

關於未來的基本特徵,曾鳴總結為「網絡協同」。他說,淘寶作為最完整的網路協同經濟模式,現在光是在手機上,每天瀏覽者就超過1億,有10億件商品,近千萬的賣家。能夠演化至此,原因是淘寶從一開始就不是B2C的零售企業。

他指出,電商生態系統的未來,會逐漸延伸到傳統供應鏈的每一個環節,構成一個開放的、水平的、併發的、協同的網路,互聯網技術變革帶來的萬物互聯,會從封閉的工業鏈系統走向互聯網時代開放協同的P2P共享模式,其中最大的挑戰不是經濟本身,而是傳統思路的制約,那才是問題的根本。

【2016-1-23 載自 工商時報】

「生命就該花費在美好的事物上!」因為了解尊榮客戶的時間寶貴,為了讓尊榮客戶將其寶貴的時間花費在更有價值的事物上,有更多的時間可以享受人生,浩富浩宏將推出家族家庭家管服務(Family Services),您可以選擇適合自己的家管服務項目,也可以提出您的需求,我們都可以提供有彈性的服務項目。有了家管服務,您將不需擔心帳單沒繳、家族旅遊前幾天卻發現出遊當天有董事會要開、因為人在國外忘了報稅等,將瑣碎專業的財務、稅務、會計、法律事務留給專業的人士處理,您可以安心、盡情地享受人生。

服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
  • 家族或家庭成員個人常年法律諮詢及執行
  • 家族企業常年法律諮詢及執行
  • 家庭律師(處理家族或家庭成員個人法律事務,代理出庭、出席股東會或董事會)
其 他
  • 代訂代購物品(如:機票、酒店、火車票等預訂)
  • 其他費用支出(如:支付看護或司機薪資)
  • 協助家族應徵司機、管家、看護、保母等
  • 其他客戶要求之客製化服務

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