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2016年1月份第一期

  • 2016年01月15日 08:00
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  • 台灣財會稅務暨房產議題

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  • 浩富專欄

財政部臺北國稅局表示,日前接獲民眾詢問未成年子女以歷年受贈資金購置股票時,是否需依法申報並取得國稅局核發之贈與稅免稅證明書,如需申報,又應檢附那些資料。

該局說明,依遺產及贈與稅法第5條第5款規定,限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產,視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者,不在此限。因此,父母若欲主張未成年子女以歷年受贈資金置產,仍需依法至國稅局申報,並主動提示置產相關之資金流程與資金來源,即可免視為法定代理人或監護人之贈與。

該局指出,常有民眾詢問父母以自有資金為未成年子女購置財產及未成年子女以受贈資金自行購置財產,二者在贈與稅申報上有何差異。舉例來說,父母出資200萬元以子女名義購置動產(如股票),屬遺產及贈與稅法第5條第3款明定,以「資金」作為課稅標的,倘若出資以子女名義購置不動產(如房地),則以「不動產」作為課稅標的。此外,父母主張未成年子女以自有資金置產者,倘能證實資金確屬購買人所有(如受贈取得、繼承取得等),國稅局將核發「非屬贈與財產同意移轉證明書」,即不對法定代理人或監護人課徵贈與稅。

該局呼籲,父母如欲運用個人年度贈與免稅額為未成年子女做置產規劃,即應完整保留受贈資金之詳細收付流程,倘若僅提供歷年贈與稅款繳清證明或免稅證明書,仍有可能被認定視同贈與,課徵贈與稅。

【2015-11-24 載自 台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 目前台灣社會少子化趨勢明顯,愛子心切的父母們,常會在子女還小的時候,即利用每人每年220萬元之免稅額,逐年贈與子女置產基金,開始理財及節稅規劃。依上開規定,未成年子女置產,若能證實資金確屬自己所有,而非父母代墊,則父母無需繳交贈與稅。

“證照”是企業進入市場的“金鑰匙”。所謂“照”,指的是工商部門頒發的營業執照,而“證”,指的是各相關行業主管部門頒發的經營許可證。

在上海自貿試驗區改革前,企業要想進入市場,開門營業,必須先拿到許可證,再去辦理營業執照,也就是“先證後照”。上海自貿試驗區成立後,借鑒國際通行規則,率先推出了“先照後證”改革,企業可以先辦營業執照,確立商事主體地位,然後辦理各類行業許可證。此舉將前置審批改為後置審批,大大降低了企業設立的門檻。

然而,“先照後證”改革仍有許多需要改進的地方。尤其是行業准入許可,仍舊存在審批事項過多,審批時間過長,審批過程不夠公開、透明等問題。此前,上海市政府已啟動推進本市的“先照後證”改革工作,制定了上海市深化“先照後證”改革的總體方案,報送國務院。近日,國務院正式下發關於上海市開展“證照分離”改革試點總體方案的批復。

“證照分離”改革是政府簡政放權的重要舉措,通過採取改革審批方式和加強綜合監管,將進一步完善市場准入,使企業辦事更加便捷高效,免去很多無謂的時間精力消耗,也減少了很多權利尋租的空間,對於優化企業經營環境無疑將是一大利好。期待上海浦東的改革能夠儘快落實並向其他地方複製推廣!

【2015-12-30 摘自 福建自貿區觀察】

  • 浩富解讀
  • 先證後照可以說是中國近年來的一大改革,以往部分的營業項目在中國必須先通過審批取得相關主管部門批文之後才能取得營業執照,自從上海自貿區採取負面清單的同時,也首先改革推行了“先照後證”,將許多以往是前置審批才能取得營業執照的項目,改為後置審批,讓企業得以先行成立,

第13輪兩岸貨品貿易ECFA談判時間沒有下文,為了加速貨貿談判的進展,經濟部今(5)日晚間宣布,將在明(6)日率團到北京,先舉行小範圍的溝通,預計7日返回台灣,並在選後進行第13輪會議。

兩岸貨貿原本預計在2015年底召開第13輪談判,但因為雙方意見仍有分歧,最終未能如期談判,為了加速貨貿談判的進度,經濟部工業局長吳明機、國貿局副局長徐大衛今天晚間召開記者會宣布,將在明日出發到北京,針對第13輪貨貿談判前先舉行會前會議,並預計在7日返回台灣。

此外,為了順利與立法院溝通,經濟部長鄧振中也將在明天早上於國民黨團記者會上,說明兩岸經貿對未來台灣經濟的影響。

【2016-1-5 載自 NOWnews財金中心】

  • 浩富解讀
  • 《海峽兩岸貨品貿易協議》,是海峽兩岸依據《海峽兩岸經濟合作架構協議》(簡稱ECFA)第三條進行協商的貨品貿易協定。按ECFA本文第六條之經濟合作事項,兩岸間將依此協議進行下列經濟合作:「智慧財產權保護與合作、金融合作、貿易促進及貿易便捷化、海關合作、電子商務合作、研究雙方產業合作布局和重點領域,

美國的報稅時間於2016年1月19日開始,申報所得稅時有什麼需要注意的事項,最好及早做準備,才能輕鬆愉快地完成這項惱人的工作。

USAtoday.com 2015年12月7日報導,美國明年的所得稅申報有以下的十大應注意事項。

1. 報稅截止日為4月18日

根據聯邦法規,美國報稅截止日為每年的4月15日午夜12時,如遇假日或週末,可順延到隔週的星期一。明年華盛頓特區的「解放日」(Emancipation Day)假日在4月15日(星期五),因此報稅截止日順延到4月18日。另外,由於4月18日適逢美國新英格蘭地區(New England)緬因州、新罕布什爾州、佛蒙特州、馬薩諸塞州、羅德島州、及康涅狄格州的「愛國者日」(Patriots Day),因此這六個州的居民,報稅截止日是4月19日。

2. 未參加奧巴馬醫保的罰金加重

根據奧巴馬醫保的「可負擔醫保法案」(Affordable Care Act–ACA),自2014年起報稅時要報告有無購買醫保,未購買者會被罰款,罰金逐年提高,2016年的罰款加重。2014年及2015年個人的罰金分別是95美元及285美元,2016年提高到695美元(或年收入的2.5%);對家庭而言,無論成員多少,罰款是個人罰款的三倍,因此2016年家庭的罰金是2,085美元。

3. 各納稅級距的應稅所得小幅上漲

依美國稅法規定,美國納稅人依其收入適用不同的納稅級距(tax brackets)及累進稅率。2016年各納稅級距的應稅所得調升約0.4%。

4. 標準扣除額僅戶長報稅者增加50美元

由於通貨膨脹率低,因此2016年單身、已婚合併申報、已婚分開申報者的標準扣除額與去年相同,僅戶長報稅者小幅增加50美元,至9,300美元。

5. 個人免稅額增加50美元

明年美國所得稅的個人免稅額為4,050美元,較去年增加50美元,所有報稅人都受益。

6. 健康儲蓄賬戶扣除額增加

健康儲蓄賬戶(Health Saving Account, HSA)是一種高自付額(deductible)的醫療保險計劃,有健康儲蓄賬戶的報稅人,賬戶內的金額除了支付醫療費用,還可以享有100%的免稅待遇,在計算所得稅時可以扣除。2016年個人的健康儲蓄賬戶扣除額是3,350美元,與2015年相同,但家庭的扣除額增加100美元,達到6,750美元,年齡在55歲以上者,還可享有額外的1,000美元扣除額。

7. 勞動所得扣除額增加

明年報稅時可提列的勞動所得扣除額(Earned Income Credit, EIC)最高限額微幅增加,有三名以上小孩的家庭,EIC為6,269美元,較去年增加27美元;有二名小孩者為5,572美元,增加24美元;有一名小孩者為3,373美元,增加14美元;無小孩者則僅增加3美元,為506美元。

8. AMT增加

美國的替代性最低限額稅(Alternative Minimum Tax, AMT)旨在確保得到某些免稅、扣減或抵扣優惠的報稅人的最低應納稅額。2016年的AMT略有增加,例如單身納稅人適用AMT的最低收入為53,900美元,較去年增加300美元,而已婚聯合申報者的AMT則增加500美元,來到83,800美元。

9. 遺產稅免稅額增加

明年的遺產稅免稅額(estate tax exemption)調升到545萬美元,較去年增加2萬美元,贈與稅的免稅額(gift tax exclusion)還是1萬4千美元。遺產稅免稅額亦適用遺產來自2016年的去世者。

10. 隨時注意所得稅申報信息

美國國會通常會到最後一刻前還在修改所得稅減免規定,因此截至今年12月初,部份尚未更動的規定,還有可能被修改,例如個人退休賬戶慈善捐贈的抵免、州銷售稅扣除額、教師支付教室用品費的抵銷、以及個人貸款保險等。

【2015-12-9 載自 大紀元】

  • 浩富解讀
  • 繼上一篇介紹美國國稅局公佈的2016年報稅注意事項後,在此再向各位提供更多的2016年相關報稅新聞,讓讀者們有更多的資訊來準備報稅時所要準備的文件。 大部份的美國人,申報截止日文2016年的4月18日,但住在海外的美國人,符合條件者,仍為2016年的6月15日。

台灣大華不動產估價師事務所所長、台北市地政士公會名譽理事長張義權直言,對絕大多數「有產一族」來說,新稅時代來臨最重大的改變,就是贈與子女不動產的節稅思維將被顛覆,改採現金贈與可能更划算。

張義權表示,2016年起,接受繼承或贈與的人,日後售出房地產所產生的獲利,將要繳交較舊制更高的房地合一稅,因此,贈與必須要有全新的節稅規劃。

張義權分析,在舊制時代,贈與房地產的總值是用公告現值計,出售時也是依公告現值課,節稅效果明顯。但新制上路後,子女日後若出售受贈與的房地產,其成本要依受贈當年的土地公告現值、房屋評定現值作為取得基礎、再依物價指數進行調整得出成本估值,再依出售實價減掉成本估值,最後以房地產獲利繳稅,恐怕會高於先前節省下來的贈與稅。

張義權建議,2016年後,可先分年用每年220萬元、夫妻2人共440萬元額度,以現金逐年贈與子女;日後子女再以市價向贈與人購置房地產,資金到父母身上、房地產則轉移到子女名下。屆時子女將來再移轉獲利時,應繳稅額相對較少。

至於營利事業或公司,2016年之後要怎麼面對新稅制?張義權表示,「狠招」是用買賣公司股權來取代房地產買賣,又可避開土增稅和房地合一稅。

【2015-12-31 載自 工商時報】

  • 浩富解讀
  • 104年以前房地課稅分離,父母購買2,000萬元不動產贈與子女,贈與課稅標的估值可能約只有800萬,比起直接贈與2,000萬元現金給子女買房,可直接節省120萬的贈與稅。在房地合一新制規範下,受贈房地未來出售時,取得成本是以受贈時的「土地公告現值」及「房屋評定現值」為基礎並與時推移作「物價指數」調整。

中國大陸今年起展開第十三個五年規劃,會計師指出,包括鼓勵企業創新、營業稅改為增值稅、建立環保稅制、個人所得稅改綜合所得稅、改革房地產稅等五個重點,將對台商在大陸市場的經營,產生重大影響。

會計師並說,雖然在稅務行政,多項業務從批審改為備案,簡化行政流程,但是會加強稽查和重罰,台商不要心存僥倖。

大陸十三五規劃時程是2016年至2020年,去年11月4日公布規劃全文,將以創新、綠色和服務產業為未來發展經濟的目標。

勤業眾信聯合會計師事務所會計師林淑怡指出,十三五規劃將大陸定位為世界市場,鼓勵投資服務性、文創性高等產業。她認為,在二胎政策及老人社會的環境下,母嬰用品和老人長照業,如奶粉產業、坐月子中心、兒童服飾和醫療照護中心,是台商未來可以投資的產業。

勤業會計師陳文孝指出,「營改增」營業稅改增值稅的稅制革,預估在今年4月完成,目的是為了降稅,減少業者的成本。例如珍珠奶茶店進口原料,要課17%的稅,賣出珍奶再課5%營業稅,業者負擔很重,不利投資服務性產業。

在綠色和創新前提下,林淑怡指出,大陸將建立環保稅制,拉高環保稅,淘汰高污染產業或迫其遷走,因為大陸霾害太嚴重,管制二氧化碳排放量將是未來必走的路。

另一項重點是改革個人稅制。陳文孝說,目前大陸採分管課稅,薪資、利息或其也勞務所得個別課稅,現在網路發達,稅局有能力從網路查詢和整合個人薪資所得,所以將朝與我國相同的綜合所得稅制改變,並增加房貸、撫養親屬和子女育等扣除額。

房地產稅也有重大變化,林淑怡說,目前在大陸買賣房產和繳交房產稅(房+地)、土地增值稅(使用權增值)、所得稅,形成重複課稅,未來將改成只有一個房地產稅,消除重複課稅。

林淑怡和陳文孝都強調,配合十三五規劃,大陸在稅務行政進行大改革,許多原來要審批的都改成備案,加速流程,但這不是放鬆而是將人力擺在加強稽查,報稅後三個月內會隨機抽查,中獎機率是30%,如果被查到與備案內容不一樣即重罰,最高罰3倍逃稅金額。

【2016-1-12 載自 工商時報】

美國政府周五公布去年12月就業報告,儘管失業率繼續持平在5%,但非農業就業人口卻激增29.2萬人,優於市場預期。另外前兩個月新增人數經上修後也較前估銳增5萬人,凸顯美國經濟在面臨國際逆風干擾仍持續穩健成長,這也為聯準會(Fed)3月再度升息開大門。

這份強勁就業報告帶動美股周五早盤開高,道瓊工業指數大漲百點、道瓊與標普5百指數漲幅約在0.6%;那斯達克指數更強漲近1%。至於美元兌日圓應聲走高0.7%至118.49日圓;兌歐元勁升0.8%,報1歐元兌1.0845美元。

勞工部表示,去年12月非農業就業人口新增29.1萬;失業率則續持平在5%的7年半低點。市場原本預期非農新增就業人口為21.1萬、失業率則降至4.9%。

11月與10月的就業人口也同步上修,其中11月由21.1萬調高至25.2萬,10月也從29.8萬上調至30.7萬人,2個月上修總數高達5萬人,這也讓美國去年第4季非農新增就業人口累計達85.1萬人,創下2015年就業機會增加最多的1季。

總計2015年全年,美國經濟平均每月增加22.1萬個工作機會,雖略低於2014年的26萬人,但仍是1999年來就業機會增加第2高的一年。

美國上月勞動力也呈現擴張,勞動參與率由11月62.5%略升至62.6%,反映失業率下滑已激勵原本退出職場的美國民眾,如今又開始尋找工作機。

但該報告最大隱憂在於上月薪資逆轉為負成長,民間部門平均時薪較前1個月減少1美分至25.24美元。儘管去年全年平均時薪成長2.5%,高出過去5年,但其增幅仍低於美國最近一波經濟衰退開始前的30年平均水準,其增幅為近4%。

周五就業報告一發布,芝加哥商交所的聯邦基金利率期貨顯示,交易商與投資者押注Fed3月升息機率從報告前的46%升高至52%,押注1月升息機率從12%降至11%。

【2016-1-9 載自 工商時報】

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服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
  • 家族或家庭成員個人常年法律諮詢及執行
  • 家族企業常年法律諮詢及執行
  • 家庭律師(處理家族或家庭成員個人法律事務,代理出庭、出席股東會或董事會)
其 他
  • 代訂代購物品(如:機票、酒店、火車票等預訂)
  • 其他費用支出(如:支付看護或司機薪資)
  • 協助家族應徵司機、管家、看護、保母等
  • 其他客戶要求之客製化服務

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