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2015年12月份第一期

  • 2015年12月15日 08:00
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打拼中國多年,面對勞動力與生產成本激增,利潤卻不見增長,

想退出中國市場又該如何全身而退?

下一個生產基地又在哪?東南亞國家中誰是下一個投資重地?

究竟該何去何從?對於中國法律與財稅會規定,您又知道多少?

 

計畫退場要有底!

本次特邀請資深中國事務專家針對稅務、法律雙管齊下詳細解說,

註銷清算有規劃,成功退場不再難。


說明會時間:

12月22日(二) 下午 02:00~04:30 (台中場次)

12月29日(二) 下午 02:00~04:30 (台北場次)

 

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立法院於昨(十七)日三讀通過修正「所得稅法第4條之1、第14條之2及第126條部分條文修正案」,將自明(105)年1月1日起,證券交易所得停止課徵所得稅。

但個人於實施前的證券交易所得,仍應課稅。 財政部指出,以往基於社會各界關注所得分配議題,屢有資本利得及薪資所得租稅負擔不衡平的疑義;為建立公平合理稅制,適度回應社會對租稅公平的期待,因此建立證券交易所得課徵所得稅制度。但由於全球經濟不佳,導致國內出口衰退等政經情勢變化,造成股市量能不足;為消除股市不確定因素,並簡化稽徵,故於此次修正停止證券交易所得課徵所得稅。

依現行所得稅法第4條之1規定,自102年1月1日起,個人的上市、上櫃或興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利證書的證券交易所得開始課徵所得稅。至於個人有證券交易損失者,得自當年度證券交易所得中予以減除;若不足減除者,則不得自以後年度的證券交易所得中減除。

立法院最後表示,此次修正後,將自105年1月1日起證券交易所得停止課徵所得稅,證券交易損失不得自所得額中減除;此外,營利事業的證券交易所得維持按所得基本稅額條例第8條規定課徵基本稅額,得適用最低稅負制;至於證券交易稅稅率仍維持證券交易稅條例第2條規定的千分之三。

【2015-11-18 載自 法源電子報】

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  • 證券交易所得稅停徵之正式施行日期為明年1月1日,從現在開始到年底為止,個人如果打算轉讓未上市、未上櫃股票、興櫃股票合計超過10萬股以上及上市櫃前已取得而於102年後始IPO之上市櫃股票超過1萬股者,應先試算是否須繳納證所稅。

案情如下:

2014年3月3日,武威市國稅局稅務違法案件舉報中心接到省國稅局舉報中心一封交辦函,裏面裝著由國家稅務總局轉交的網路檢舉材料,檢舉內容為A公司賬外銷售了大批產品,涉嫌偷逃稅。

對照檢舉人提供的線索,檢查組從徵管系統中調取了A公司的納稅申報資料及財務報表。查看相關內容,檢查人員發現,A公司是一家酒廠,主要從事酒的生產和銷售業務。仔細分析相關資料,檢查組初步判斷A公司存在隱匿收入、虛增成本的重大嫌疑。為不打草驚蛇,檢查組制定了突然上門的檢查方案。

根據方案,檢查組在一個工作日突然來到A公司,簡單說明情況後迅速調取了會計的賬簿、記賬憑證等資料,同時採集了企業的電子賬務資料。

檢查組以收入、成本為切入點,重點檢查企業可能存在隱匿收入的環節—“應收賬款、應付賬款”等往來會計科目,仔細比對企業的“產成品、庫存商品、主營業務收入、其他業務收入”等明細賬。通過逐一比對,檢查人員發現A公司將大量貨物銷售款掛在往來賬戶上,還存在以貨抵債的問題,導致大量銷售未計收入或少計收入,從而少繳稅款。通過賬內檢查,檢查組初步查實,A公司在2011~2013年度少繳增值稅102.2萬元、消費稅123.6萬元、企業所得稅13.2萬元,合計少繳稅款239萬元。

檢舉人提供主要線索—A公司個別月份的《包裝車間產量及包裝物月報表》,檢查組對A公司的負責人、財務主管和8名員工進行了詢問調查。結果是,檢舉人提供的報表的確存在,但相關資料和內容無法得到進一步證實。

檢查組轉而到當地供電、供排水單位,對A公司2011年至2013年間的用電、用水和汙水處理情況進行調查取證。調查結果是,A公司的用電量和汙水處理費與其入賬數量完全一致,用水量有些差異。檢查組瞭解到,A公司用水量出現偏差的主要原因是A公司管理混亂所致。當時,A公司的董事長因被舉報並查實侵吞了公司財產被判了刑,公司的賬務資料被法院封存,導致資金支付困難,部分管理費無法入賬,後來公司的2.2萬元水費由王某個人先墊付,後以產品抵頂。而A公司未對此部分產品申報繳稅,屬於賬外經營行為。

檢查組想到了互聯網:A公司的產品銷售需要做大量市場營銷及宣傳工作,網路、報刊上應該有他們的經營資訊。於是,檢查組開始網上搜尋。不久,檢查人員即發現一篇有價值的網路報導,其中提及A公司曾於2011年發生多起經濟糾紛案,該公司每年都要向其母公司(C公司)上交一定的回款及利潤。但A公司的賬上並無相關款項的記錄。這部分資金是從哪來的?

檢查組還從網路報導中得知,A公司和某拍賣公司於2013年6月在蘭州共同舉辦了專場拍賣會,拍賣會最終成交額為440萬元,其中A公司一款年份較長的原酒“甲產品”拍出了156.8萬元的高價。同樣,A公司賬面上並無相關交易記錄。難道A公司在吹牛?

根據網路報導經濟糾紛案中的重要線索,檢查組在2015年1月~3月間開展了一系列週邊調查,取得一份關鍵證據材料—《甘肅省蘭州市中級人民法院刑事裁定書》。該材料與A公司2008年~2010年度的生產和經營直接相關。

為核實相關證據,檢查組到蘭州市中級人民法院、西固區人民法院、甘肅C公司和蘭州D公司等單位調查取證。西固區人民檢察院案卷調查取得的證據資料證實,A公司每年都要向C公司交一定的回款、利潤,這些款項中有165萬元未通過對公賬戶轉賬,屬於賬外經營資金。檢查組通過約談A公司的總經理和財務人員,證實165萬元的賬外資金是A公司的銷售貨款,未申報納稅。

為弄清楚A公司拍賣所得是否如實申報納稅問題,檢查組約談了A公司相關負責人,得到的答復是,媒體報導的總成交額440萬元和156.8萬元的最高單品拍價是宣傳噱頭,實際沒那麼多。經過調查取證,檢查組最終確認A公司當時拍賣“甲產品”取得收入120.1萬元,此次拍賣所得A公司沒有申報納稅。

取得確鑿證據後,武威市國稅局於2015年7月依法對A公司做出稅務處理和處罰決定:對A公司在往來賬戶隱匿收入、以貨抵債和銷售未計或少計收入、賬外經營的違法事實按偷稅性質論處,依據稅收徵管法第六十三條第一款規定,對A公司追繳稅款354.7萬元、滯納金133.8萬元、罰款235.3萬元,合計723.8萬元。其中包括增值稅161.9萬元、消費稅198.3萬元、企業所得稅46.4萬元。

【2015-1-23 節錄自 神州財稅網】

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  • 資訊時代,經濟活動日益紛繁複雜,逃稅手段也不斷翻新,稅務稽查不僅採用傳統的查賬形式,還利用互聯網上處處可見經濟活動的痕跡“為我所用”。一方面,隨著便捷的網路檢舉渠道開通,人們足不出戶就能提交檢舉材料,網路檢舉已成為很多地方稅務稽查的重要案源。

財委會12日初審通過金融機構合併法修正草案,給予金融機構併購時相關優惠及法源,不必再援引企業併購法,以免適用上有問題;且併購時可用換股、其他機構的股份、現金、其他財產作為合併對價,也給未來金融機構併購時更大的彈性空間。

此次修正重點包括,租稅減免範圍擴增證交稅及營業稅等,金融業合併土增稅記存,不限營業用土地,商譽攤提年限則從五年改為15年,企業攤提商譽將更有彈性。

另放寬換發消滅機構股東所持股分的對價方式,除股分外,現金或其他財產也可以。財委會召委、民進黨立委薛凌表示,商譽是在併購過程中產生的無形資產,通常是指併購價格超過淨資產市價部分。由於稅捐機關能認同商譽金額有限,金融業者希望增加營業權等無形資產可列費用攤提,以有效減輕併購過程中的資金成本。

【2015-11-24 載自 經濟日報】

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  • 修法重點在於經由簡化合併程序,作為提高金融機構合併的誘因,擴大金融機構規模,有利於金融機構加速拓展海外市場,促進相關產業發展。 除上述新聞中所述外,該草案須注意如下:

華盛頓 - 美國國稅局提醒個人和企業做年終捐贈給慈善機構,一些重要的稅法,在最近幾年已生效。

納稅人應注意的改變,包括:

服裝和家居用品捐贈給慈善機構的規定

家居用品包括家具,家飾,電子用品,電器等。捐贈給慈善機構的服裝和家居用品要保存良好並可使用的。若捐贈金額超過美金500元,且有附上合格的鑑價報告,則不在此限。

捐贈價值超過美金250元,捐助人必須向慈善機構索取證明。除了該有的資訊外,對於捐贈的品項需要列表說明。

現金捐贈

不論金額大小,納稅人必須要提供銀行匯款明細或慈善事業提供的證明方可作為列舉扣除額的項目。捐款紀錄須顯示慈善機構名稱,捐款日期和金額。銀行記錄包括已開立的的支票存根,銀行、信用合作社和信用卡所提供的賬單。銀行或信用社的賬單應包含慈善機構名稱,日期和支付金額。信用卡帳單應顯示慈善機構的名稱,日期,以及交易登錄日期。

現金捐贈的方式包括現金、支票、轉帳、信用卡付款和由薪資中直接扣款。由薪資中直接扣款,納稅人應保留工資單,並提供慈善機構的名稱。

除了金融機構給的資金流向證明外,總數超過美金250元者,仍然要向慈善機構索取證明。

其他提醒

美國國稅局在此提供另外的注意事項,幫助納稅人規劃年底的假期和年終捐贈:

合格的慈善機構      確認慈善機構是合法註冊的。只有捐贈給合法的慈善機構才可免稅。納稅人可在 IRS.gov 的 https://apps.irs.gov/app/eos/ 聯結中,查看你捐贈的機構是否可以抵稅。此外,雖然不在名單之內,但教堂,猶太教堂,寺廟,清真寺和政府機構皆為合格的機構,捐款可以扣抵。

年終捐贈      基本上,當年度捐贈,須於當年度作為列舉扣除額的項目。以信用可捐款,帳款紀錄為2015年12月,但實際帳單付款到期日為2016年1月份,此筆捐款仍算是2015年的捐款。支票捐款,只要於年底前將支票寄出,也算是當年度的捐款。

列舉扣除      顧名思義,納稅人須就標準扣除或列舉扣除兩者擇一作為個人所得稅的扣減。選擇列舉扣除時,要使用1040附表A申請慈善捐款可扣除金額(同表格1040A或1040EZ)。納稅人只有在列舉扣除額(抵押貸款利息,慈善捐款,州和地方稅等),超過標準扣除額時,才有節稅效果。

捐款記錄      對於你捐贈的物品,不管是服裝和家居用品等,可能的話,請慈善機構提供明細的收據,內容要包含慈善機構的名稱,捐獻日期和受贈物品的合理說明。如果你是將捐贈的物品放置在慈善組織所設立的路邊收集箱,你需要自己把上述所提到的資訊紀錄下來,並提供捐贈物品的價值及價值認定的方法。關於捐贈金額超過美金250元或以上者,尚有其他的規則要遵守,納稅人可上國稅局網站查詢。

其他捐款的規定      若捐贈汽車、船或飛機,可扣抵的金額限制在慈善機構將物品出售的所得金額。此規則同樣適用在捐贈物品價值超過美金500元以上。捐贈機構要提供1098-C表或類似的憑證給捐贈者,捐贈者於報稅時,必須將此憑證連同稅稅表寄給美國國稅局。

非現金捐款金額超過美金500元,納稅人於報稅時,需填具並提交表格8283。

【2015-11-25 載自 美國國稅局新聞】

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  • 在美國社會,捐款給慈善機構是平日生活的一部分。美國國稅局在此時,提醒納稅人捐贈的相關的規定,要將扣繳時所要的文件,事先整理好。 捐贈可以是現金,也可以是日常生活用品;現金的捐贈爭議較小,只需掌握捐款的日期,並拿到受贈機構的收據即可。

證所稅明年廢稅後,個人及營利事業買賣證券利得免稅待遇將更涇渭分明。企業買賣證券交易的利得,仍應全部納入課徵12%最低稅負所得稅;個人部分,除私募證券投資信託基金受益憑證的利得,還要繳納20%最低稅負所得稅外,多數證券交易收益均將享有完全免稅的待遇。

財政部表示,即使個人證所稅明年即將四度廢稅,亦未準備配套重修所得基本稅額條例(即最低稅負制),包括營利事業因復徵證所稅而將最低稅負課徵稅率自10%調增為12%,目前並無調降計畫;個人買賣未上市櫃股票利得隨同證所稅廢稅之後,也不會再回歸課徵20%最低稅負所得稅,未上市櫃股票利得明年可以完全免稅。

證所稅明年即將廢稅,據估計,個人未上市櫃股票交易利得歷經復徵證所稅與廢止課徵證所稅兩次重大修正後,國庫合計減損的稅收約達60億元。

2012年復徵證所稅之前,個人未上市、櫃股票利得原課徵20%最低稅負所得稅;2012年復徵證所稅後,則轉換改課15%的證所稅。財政部表示,配合復徵證所稅,當年曾併同修正所得基本稅額條例,個人買賣未上市、櫃股票交易利得,已自第12條個人課徵最低稅負的所得稅範圍中刪除。

財政部指出,最低稅負制的課徵範圍採取正面表列原則,免徵或減徵的所得及扣除金額若未明列入法,都不會再被另課一道最低稅負的補充性所得稅。但是,為提高課徵範圍變動的彈性,所得基本稅額條例設有一道「帝王條款」,准許「經財政部公告新增之減免所得」,即使未修法,仍可被納入課徵最低稅負。

不過財政部認為,資本利得屬於爭議性的課稅項目,不宜在不修法明列的情況下,以授權公告方式,將個人未上市、櫃股票交易利得於最低稅負制中局部復徵。財政部亦強調,即使所得基本稅額訂有授權條款,基於審慎原則,個人因稅法賦予的減免稅待遇,至今仍無以「公告」方式,另課以最低稅負所得稅的紀錄。

【2015-11-26 載自 經濟日報】

  • 浩富解讀
  • 爭議三年的證所稅,於11月17日立法院院會三讀修正通過所得稅法部分條文,刪除課徵證券交易所得稅的相關條文,並加註「證交稅連動證所稅」,自明年1月1日起實施。 換言之,自明年起,營利事業買賣證券利得,仍應全部納入課徵12%最低稅負所得稅;

台日租稅協定昨簽署,財政部表示,生效後將成為台灣第廿九個租稅協定,也是台灣與東北亞國家簽署的第一個全面性租稅協定;財政部長張盛和表示,「這是相當大的突破,非常有成就感」,且有助台灣未來加入跨太平洋戰略經濟夥伴關係協議(TPP)。

台日租稅協定減免主要集中於所得稅;舉例來說,企業若在日本不設有常設機構,在日本營業利潤便可免稅,股利、利息、權利金等投資所得扣繳率降為十%。

此外,在日台幹及在台的日籍工作者,原先待滿九十天就得繳納當地所得稅,租稅協定生效後,期限將延長為一八三天,有利外派人員降低稅負。

KPMG副總丁傳倫表示,台、日都是移轉訂價查核很嚴的國家,簽租稅協定有助企業解決雙重課稅爭議,也有助日資落腳台灣。

丁傳倫並指出,目前外資要在東南亞設立區域總部時,常優先考慮上海、新加坡及香港而略過台灣,但對日資來說,比起中國跟其他國家,台日關係親近,台籍管理階層素質佳,台灣也具有進軍中國市場的優良戰略位置,如今再加上簽署租稅協定,有助於日資落腳台灣。

最快明年生效 後年適用

張盛和表示,日本為台灣第三大貿易夥伴以及外資來源國,去年雙邊貿易額達六一五.九億美元,台灣也是日本的前十大貿易夥伴,能在卸任前簽署此協議,「現在心情很好。」此協議在日本須經國會通過,台灣則待行政院核准、立法院備查,若一切順利,最快二○一六年可生效、二○一七年正式適用。

【2015-11-27 載自 自由時報】

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  • 日本是除中國大陸外與台灣簽訂租稅協定的最大經濟體,也是泛太平洋經貿夥伴協定(TPP)成員國之一,簽署台日租稅協定對於台灣加入TPP有幫助,同時也能有效減輕台日投資租稅負擔及避免重複課稅;各國加入TPP、簽定自由貿易協定(FTA),就是要降低租稅負擔,甚至免稅,現在台日簽定避免雙重課稅協定,

歐洲央行(ECB)3日進一步壓低負存款利率到歷史新低水準,總裁德拉基更宣布將量化寬鬆措施(QE)實施期限延長六個月至2017年3月,購債範圍擴及地方政府債,以拉抬疲弱的通膨率與經濟復甦。他並強調,必要時不排除動用其他政策工具。

ECB管理委員會在例行貨幣政策會議中,宣布將隔夜存款利率調降0.1個百分點,從負0.2%降到負0.3%,創歷史新低,意味商業銀行必須付出更多代價,才能把一部分準備金存在央行,藉此迫使銀行積極放貸。基準的再融資利率則維持在0.05%不變。

歐洲央行(ECB)同時下修明、後兩年通膨率預測,但小幅調高今年經濟成長率預測,預期寬鬆政策可望支持歐元區經濟持續復甦。2015年歐元區通膨率將為0.1%、2016年升至1%、2017年為1.6%,相較於原先預估的0.1%、1.1%和1.7%。預期今年歐元區經濟成長率為1.5%、明年1.7%、後年1.9%,相較於原估的1.4%、1.7%和1.8%。

德拉基並在記者會上宣布,擴大今年3月開始實施的1.1兆歐元(1.2兆美元)QE購債計畫,包括延長實施的期限,從原訂截止日期2016年9月,至少延長到2017年3月底。每月購債規模則維持在600億歐元(650億美元)不變。依此推算,ECB祭的QE規模將增加至少3,600億歐元(3,905億美元),由原訂的1.1兆歐元增至逾1.5兆歐元。

此外,可收購資產的範圍也擴大,從目前只收購政府公債和重新包裝的資產擔保證券(ABS)或擔保債券(Covered Bonds),擴大到歐元區境內各地區和地方政府所發行的債券。

德拉基表示,ECB「既有意願,也有能力」,在必要時採取進一步的行動。他說:「今天所做的決定,是為了確保通膨率回歸到略低於2%的目標水準,進而穩定中期的通膨預期…新措施將確定寬鬆的貨幣條件。」

分析師認為,綜合觀之,ECB 3日宣布的措施遠不如市場預期。市場原先期待ECB存款利率至少再降0.2個百分點,而且QE購債金額也未如預期提高。

【2015-12-4 載自 經濟日報】

信評機構惠譽周三警告,開發中國家的私營企業債務持續快速攀升,會威脅到所屬國家的主權債信品質,而明年新興市場經濟放緩恐使更加惡化,拖累全球經濟。 許多分析師呼籲新興市場政府要降低負債,才不會讓外界擔心重演信用危機,引發類似1997年亞洲金融風暴對全球市場的衝擊。 惠譽等信評機構注意到,許多新興市場政府債務,已轉化為私營企業負債。因為不少新興市場政府都是許多大型公共事業和商品企業的大股東,甚至握有控股權。 惠譽警告私營企業的高負債,和債務迅速增加,對經濟成長、銀行體系健全度和主權信評等,都會構成潛在的衝擊。許多新興市場危機是因為債務急增而引發。 惠譽發現中國私營企業的負債占國內生產毛額(GDP)比率,從2005年60%激增至2014年185%。巴西同期比率是從50%上升至93%。 惠譽警告,當新興市場的家庭負債大幅增加同時,私營企業債務也告急增,又集中在礦業和製造業等非金融產業。 不少專家近期對新興市場企業和家庭債務大增感到憂心,認為部份原因是歐美日等央行採取超寬鬆貨幣政策,讓市場充斥大量容易取得的信貸。 富達國際投資全球股市投資長羅西(Dominic Rossi)說,市場充斥大量信貸會引發資本錯置危險,巴西礦業和中國不動產是最佳範例。 他認為當價值鏈有一個環節出現資本錯置,並產生增長假象,會鼓動其他環節爭相仿傚。當整個價值鏈開始萎縮,問題即暴露出來。 惠譽指出,新興市場的銀行業是增加信貸的源頭,現正面臨壞帳增加、獲利能力減弱和可能需要資本結構調整等風險。

【2015-12-4 載自 工商時報】

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服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
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  • 家族企業常年法律諮詢及執行
  • 家庭律師(處理家族或家庭成員個人法律事務,代理出庭、出席股東會或董事會)
其 他
  • 代訂代購物品(如:機票、酒店、火車票等預訂)
  • 其他費用支出(如:支付看護或司機薪資)
  • 協助家族應徵司機、管家、看護、保母等
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