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  • 2015年11月30日 08:00
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台灣稅務:解析台灣房地合一所得稅與贈與稅

美國稅務:前進美國,了解綜所稅,贈與稅以及補申報事項

12/16(三) 台北場次     12/23(三) 台中場次  

台灣會計師:解析台灣房地合一所得稅與贈與稅

年底是聖誕老人分送禮物的時節,又要煩惱如何有效贈與,避免課稅~~

不動產又將面對房地合一所得稅新制的實施,是應該提前資產配置規劃了!

房地合一所得稅新制將於105年1月1日起實施,除長期持有外,是否也該考慮贈與安排。資深台灣會計師 Flora為您系統解析房地合一所得稅以及贈與稅要點,更以淺顯易懂的案例生動解說,讓您輕鬆了解台灣房地新稅制的變化。

12/17(四) 台北場次

美國會計師:前進美國,掌握綜所稅,贈與稅以及補申報事項

開始準備了嗎? 2015年度的報稅規畫,僅剩下幾周。

投資或移民美國計畫,必先了解美國稅務重點並作事先稅務規劃,符合美國肥咖(FATCA)美國肥爸(FBAR)等要求,避免誤觸罰款,情節輕重更可能面臨巨額的民事及刑事罰。

資深美國會計師 Jonathan 以十多年美稅實務經驗精闢講解美國稅務及申報注意事項。 讓您前進美國,了解美稅,安心入睡!

 

台灣及美國稅務專家,精闢開講,讓您稅稅平安!!

說明會時間:

12月16日(三) 下午 02:00~04:00 台灣稅務 (台北場次)

12月17日(四) 下午 02:00~04:00 美國稅務 (台北場次)

12月23日(三) 下午 02:00~04:00 台灣稅務 (台中場次)

 

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財政部臺北國稅局表示,我國過去房地交易就房屋及土地分別課徵所得稅及土地增值稅,出售不動產稅負偏低,為解決房地分開課稅、非實價課稅所衍生的不公平問題,建立合理透明稅制、健全房市發展,105年起出售房地,將採新、舊制房地所得並行稅制。該局說明,營利事業房地按實價課徵所得稅新制,係針對自105年起出售房地,且屬(1) 105年1月1日以後取得之房地 (2)103年1月2日之後取得、且持有2年內之房地才適用,並按房地交易所得額(出售房地收入減除成本、費用)減除土地漲價總數額之餘額,併入年度營利事業所得稅結算申報,按稅率17%課稅。惟避免重複減除,土地增值稅不得列為成本費用;非屬上開新制房地,依現行房地分開課稅的舊制,則出售土地所繳納之土地增值稅,應在出售土地之收入項下減除。

該局進一步說明,營利事業房地合一新制,房地交易所得為正數者,減除土地漲價總數額後餘額為負數者,以零計算。房地交易所得為損失者,得自營利事業所得額中減除,但不得減除土地漲價總數額。舉例說明,甲公司於105年1月2日取得3筆房地,106年6月30日全數出售,房地交易所得額(出售房地收入減除成本、費用)分別為1,510萬元、20萬元、 -10萬元,若土地漲價總數額皆為50萬元,其3筆房地逐筆計算房地交易所得額減除土地漲價總額之餘額,計入營利事業所得額分別為1,460萬元(1510萬元-50萬元)、0元(20萬元-50萬元=-30萬元,以零計算) 、-10萬元(房地交易所得損失,不得再減除土地漲價總數額)。合計1,450萬元(1,460萬元-0-10萬元)併入106年度營利事業所得額課稅。該局另外提醒,總機構在境外之營利事業,其房地交易所得額應按不動產持有期間在1年內或超過1年者,分別按稅率45%或35%分開計算應納稅額,不與其他營利事業所得額合併計算,其交易所得額為負數者,不得自其他營利事業所得額減除。

【2015-11-03 載自 財政部台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 按「個人及營利事業自中華民國一百零五年一月一日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地),符合下列情形之一者,其交易所得應依第十四條之四至第十四條之八及第二十四條之五規定課徵所得稅:

2015年7月21日上午,最高人民法院召開新聞發佈會,通報最高人民法院、最高人民檢察院、公安部三家聯合開展集中打擊拒不執行判決、裁定等犯罪行為專項行動的情況,公佈10起典型案例。

同時,發佈最高人民法院《關於審理拒不執行判決、裁定刑事案件適用法律若干問題的解釋》和《關於修改〈最高人民法院關於限制被執行人高消費的若干規定〉的決定》兩個司法解釋。

《最高人民法院關於審理拒不執行判決、裁定刑事案件適用法律若干問題的解釋》全文共八條,主要內容體現在以下四個方面:一是進一步明確了刑法規定的“情節嚴重”的具體情形。二是明確了酌定處罰情節的適用條件。三是規定了部分拒不執行判決、裁定罪案件可以按照自訴程式進行追訴。四是規定了對拒不執行判決、裁定罪案件的一般管轄原則。

摘錄最高法發佈10起拒不執行人民法院判決裁定犯罪典型案例之一

2012年5月15日,河南省寧陵縣人民法院對劉紅利訴郭金欣借款合同糾紛一案作出民事判決,判令郭金欣歸還劉紅利21萬元及利息。判決生效後,郭金欣未履行義務,劉紅利向寧陵縣人民法院申請強制執行。寧陵縣人民法院受理執行申請後,依法向郭金欣送達了執行通知書及財產報告令,但在法院指定的期限內,郭金欣拒不履行義務,也未報告財產狀況。

執行法院在執行過程中查明,郭金欣自2013年以來相繼在河南省商丘市公交公司禦景新境界、運河景苑、康城花園等工地承包建築工程,獲工程款共計200餘萬元,完全有能力履行生效判決確定的還款義務。後執行人員根據申請執行人提供的線索,在商丘市某咖啡館內將郭金欣司法拘留。拘留期間,執行人員反復做勸導工作,動員郭金欣還款,但郭金欣仍拒不履行。寧陵縣人民法院遂以被執行人郭金欣涉嫌構成拒不執行判決、裁定罪,將案件線索移交公安機關偵查。

2014年12月16日,寧陵縣人民法院對郭金欣被指控犯拒不執行判決、裁定罪一案作出判決,認為被告人郭金欣有能力履行法院已生效的民事判決而拒不執行,情節嚴重,其行為構成拒不執行判決、裁定罪。鑒於郭金欣與劉紅利在案件審理期間,達成了執行和解協定並已履行完畢,取得了劉紅利的諒解,對其可從輕處罰。據此,對郭金欣依法以拒不執行判決、裁定罪判處有期徒刑九個月。

本案中,被執行人郭金欣獲工程款共計200餘萬元,完全有能力履行生效判決確定的21萬元還款義務,但其一直不履行生效判決,被司法拘留後,仍不悔改,繼續對抗執行,情節嚴重,依法應當以涉嫌拒不執行判決、裁定罪追究刑事責任。如果郭金欣在被執行法院司法拘留期間,能及時悔悟,自動履行判決確定的義務,可能不會被移送追究刑事追責。正是由於其存在一定的僥倖心理,誤判了形勢,最終被嚴格依法追究了刑事責任,受到法律的懲處。

【2015-07-21 節錄自 中國律師網】

  • 浩富解讀
  • 中華人民共和國刑法》第三百一十三條規定了拒不執行判決、裁定罪。全國人大常委會、最高人民法院、最高人民檢察院、公安部先後以立法解釋、聯合通知的形式,對該罪的法律適用問題進行過規範,但隨著形勢的發展,

去年黑心油襲捲全台,高市衛生局針對強冠公司違法販售餿水油製作的「全統香豬油」,依食品安全衛生管理法第44條第1項開出5千萬元罰單,經行政執行署高雄分署執行,強冠公司已於日前全數繳清,國庫確定進帳5千萬。

另外,屏東地院今年7月也針對黑心油案判處強冠董座葉文祥、副總戴啟川各廿年徒刑,並對強冠科罰5千萬元。高市衛生局指出,屏東地院法官是以違反食安法第49條第1項進行判決,與高市罰單所引用的法條不同,沒有「一罪二罰」的問題,未來除非上級法院處罰強冠公司所引用的法條和高市衛生局相同,這筆已入庫的5千萬才需要還給強冠,若上級法院仍引用不同法條,強冠公司還得再付一筆高額罰金。

而今年智慧財產法院於今年6月30日亦發出判決,對於富味鄉公司於標示「100%純黑芝麻油」產品中實際摻入黃麻油與特黑油的事件作出判決。該公司負責人陳氏兄弟對於該標示不符之部分,需負刑法第339條第1項之詐欺取財罪以及同法第255條第2項之販賣虛偽標記之商品罪的刑事責任。該二負責人未曾因故意犯罪而受有期徒刑以上刑之宣告,但坦承客觀犯行,尚表悔悟,且事後已取得被害人之諒解,並各捐款500萬元給社會公益團體,故法院給予四年的緩刑。另外本案微量摻以黃麻油、特黑油,並未以明顯劣質商品充作高級商品販賣,不另成立食品衛生管理法第15條第7款之「摻偽或假冒」之構成要件,不以食品衛生管理法論處。

【2015-11-03 節自自由時報公告】

  • 浩富解讀
  • 食安問題日漸頻繁,立法院會今三讀通過「證券交易法第156條修正案」、「證券交易法第21條之1修正案」;新增「食安條款」,若未來上市櫃公司發生「重大公害或食品藥物安全事件」,主管機關可命其暫停交易,且公司負責人對財報改負「推定過失」責任。相關涉案公司負責人,可能涉及刑法、食品安全衛生管理法與證券交易法的處罰規範。

美國國稅局5月份發現其網站“索取報稅單副本”的功能有漏洞,遭第三方人士入侵,美國國稅局進行了廣泛的調查,針對2015年報稅季節,評估是否有其他可疑的網路活動發生。在這次的調查中,美國國稅局確定了多項犯罪人士利用已掌握的私人資料,企圖獲取納稅人報稅單副本。美國國稅局隨即採取行動,通知,並提供協助這些資訊可能遭洩漏的納稅人。

如同5月份一樣,美國國稅局正積極地保護這些可能帳戶資訊外洩的納稅人。為此,美國國稅局在幾天內,郵寄了將近22萬封信函給可能被盜取報稅單副本的納稅人。更進一步,國稅局也郵寄約17萬份的信件,給那些未被成功竊盜,但仍有風險的納稅人,告知他們要小心提防。

除了寄信之外,國稅局也採取多種預防的手段,包括提供納稅人提供免費的信用保護程式以及身份保護密碼。國稅局極度重視納稅人資訊的保護,持續加強對“索取報稅單副本”網路功能的安全性,如提高納稅人的身份網路認證的機制。

補充資訊

今年五月時,美國國稅局就確定那些未經授權的第三方,已經從稅務機關以外的管道,獲得了可以取得納稅人稅單副本的特定認證資訊。有了這些通常只有納稅人本人才知道資訊,第三方人士可以輕鬆的破解複雜的認證過程。

國稅局5月首次發現時,確定約有114,000件利用盜取的資訊成功獲得納稅人的報稅資料,另有約111,000件沒有成功。

此後,美國國稅局加強分析了2,300萬個使用過“索取報稅單副本”功能的案件,來改進納稅人數據的安全性保護。

在此過程中,估計又有額外的22萬個被盜取成功案例,失敗的案例則為17萬個。

基於此發現,美國國稅局又開始主動寄信給資訊可能被盜取的納稅人,但礙於案件的不確定性,例如納稅人本人在報完稅後,確實有去索取報稅副本的情況,美國國稅局在通知信中提醒納稅人,若他們實際上是本人申請的話,可以不用理會此封警告信。

國稅局認為這些被盜取的資訊可能會被用來申報2016年假的申報書,騙取國稅局的退稅。若納稅人收到國稅局的通知信,可以向國稅局索取免費的信用保護程式及身份保護密碼,以確保上傳2016年報稅資料時的真實性。

國稅局在5月時,已將網站上“索取報稅單副本”的功能關閉,來改進安全性的問題。若稅人在此期間有需求,可以透過其他的方式來索取副本。

國稅局再次強調,國稅局極度重視納稅人的資訊保護,會持續不斷的加強系統的安全性功能。

此事件目前仍在財政部稅務總局監察總長及國稅局刑事調查局調查中。

【2015-08-07 節自 美國國稅局新聞】

  • 浩富解讀
  • 美國國稅局推廣電子申報在進行中,但對於身居海外的報稅人,其系統並不完善,經常是事倍功半,反而造成申報上的困擾。例如,使用海外薪資減免,Form2555,會造成上傳失敗的情況;又如退稅的情況下,非美國本土的銀行戶頭,也會產生一些沒有預期到的問題。

肉品公司美福企業六兄弟上午在民善街公司開會時,疑因爭執老四朝老二、老三開槍後飲彈墜樓。警消透露,老四、老三、老二送醫後死亡。據了解,警方已朝兄弟爭產方向偵辦。

不願具名的會計師表示,就他了解台灣家族企業多採三種方式避免此類情況發生:

第一種是在海外成立信託公司。他指出,有些家族企業在「不分家」的前提下,希望後代能齊心協力經營,因此透過海外信託,將家族的資產「綁在一起」,不容許隨便移轉,這樣就沒有分產爭議。

第二種則是以分家為出發點,會計師表示,第一代經營人離世前,已與後代溝通,將事業體拆分交由後代經營,大家「各憑本事」。不過會計師坦言,事業體中,一定有較為賺錢、以及比較不賺錢的部分,此種分產方式,可能也會讓後代不服。

最後一種,是第一代經營者認為孩子應該「自力更生」,因此在生前便將所有資產捐贈出去,後代一毛錢都分不到,這樣就能解決分產爭議。此外,會計師也舉國外企業作法,他指出,有些國外的家族企業之所以可以存在百年,主因是他們將經營權與所有權分開,股權在家族手上,經營則交給專業經理人,「這是比較先進的做法」。

此外,今年剛通過的閉鎖型公司法,也非常適用於家族企業。會計師指出,閉鎖型公司可透過特別股的設計,讓某些能力較佳的後代能掌握「黃金否決權」,「就像聯合國常任理事國具有否決權一樣」,且閉鎖型公司的股權可以限制移轉,也能避免後代因爭產鬩牆。

【2015-11-05 節錄自 聯合報】

  • 浩富解讀
  • 家族財產分配,時間很重要,不論是生前財產分配或預計死後繼承都需要時間來規劃調整,不論如何,都希望給予或留傳的是善的財產。 生前無償移轉給配偶或子女,係為贈與;死後財產移轉給配偶或子女,則為繼承,

根據MarketWatch分析報導,歐元太平資本公司執行長席夫(Peter Schiff)週三晚告訴CNBC說,聯準會(Fed)正用利率玩著一項危險的遊戲,最終可能讓股市投資人心中淌血。

「我認為Fed是在玩非常危險的遊戲,因為我認為經濟已經下滑,而Fed的利率仍處於零,」席夫於接受訪問時說。 席夫的談話,係於Fed公布10月會議記錄後所發表。會議記錄顯示,葉倫主持下的央行,即將結束近十年之久的極度寬鬆貨幣政策。

週三,席夫告訴CNBC說,儘管華爾街反應下個月升息的機率達68%,他仍不相信Fed準備於12月升息。他形容Fed有關升息的談話,只是虛晃一招,意在安撫投資人。

Fed會議記錄為升息造好了舞台,週三的股市審慎上漲,席夫提出了自己的解釋。他說巴黎的恐怖攻擊,可能讓歐洲推出進一步量化寬鬆,因而Fed可能不會升息。

「我認為支撐股市的因素,仍是量化寬鬆的鈔票,如果失去了這一部份,股市將會走低,」他說。 先前Fed有意讓利率正常化的訊號,於股市引發了利空與賣壓,有分析師宣稱,支撐股市的因素,正是記錄低點的利率。週三,道瓊工業平均指數大漲近250點。大多漲幅係出現在最後二小時交易,即Fed公布會議記錄之後。

2008年金融危機之前,席夫堅持又準確的預言,為他贏得了華爾街的掌聲,稱他是少數能預見全球經濟危機的分析師之一。那時,席夫默默無聞。這次,他在投資人心目中,則擁有了預言家的地位。 他最新的言論,呼應了他系列早先抨擊Fed的文章,在那些文章中,他批評Fed的貨幣政策不當。 他看空股市的觀點,與他看漲黃金的預測,如出一轍:每盎司5000美元。 但席夫並未為他的黃金預測設定時間表。黃金週三收盤報每盎司1068.70美元,接近逾五年低點。

【2015-11-20 載自 鉅亨網】

英國皇家採購與供應學會(CIPS)表示,隨著中東伊斯蘭激進份子發起恐怖攻擊,加上難民潮使讓歐洲加強邊境管制,全球供應鏈的運作也開始受防礙,企業經營成本加重。

CIPS指出,商品價格低迷、俄羅斯在反恐上獨斷行事、和恐怖組織伊斯蘭國(ISIS)發動恐怖攻擊,都增加全球供應鏈面對的風險。CIPS約11.5萬個成員來自150多個國家。

CIPS指出,中東戰亂引發難民潮,導致多個歐洲國家要封閉邊境,可能讓歐洲供應鏈的成本因此增加數十億歐元計的費用。8月金融市場波動劇烈,部份已開發國家的經濟出現放緩跡象,也不斷增加全球供應鏈所面對的風險。

CIPS自1995年開始每季公布的供應鏈風險指數,已從2003年的40.4點,上升至目前79.1點,幾乎增加近1倍,反映全球供應鏈有受阻礙的可能。

CIPS經濟學家格倫(John Glen)說,雖全球供應鏈面對的風險通常令人覺得遙遠,但歐洲湧現難民危機和中東發生的戰亂,已令供應鏈面對的風險正慢慢靠近,也讓人愈來愈有危機感。

【2015-11-20 載自 工商時報】

「生命就該花費在美好的事物上!」因為了解尊榮客戶的時間寶貴,為了讓尊榮客戶將其寶貴的時間花費在更有價值的事物上,有更多的時間可以享受人生,浩富浩宏將推出家族家庭家管服務(Family Services),您可以選擇適合自己的家管服務項目,也可以提出您的需求,我們都可以提供有彈性的服務項目。有了家管服務,您將不需擔心帳單沒繳、家族旅遊前幾天卻發現出遊當天有董事會要開、因為人在國外忘了報稅等,將瑣碎專業的財務、稅務、會計、法律事務留給專業的人士處理,您可以安心、盡情地享受人生。

服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
  • 家族或家庭成員個人常年法律諮詢及執行
  • 家族企業常年法律諮詢及執行
  • 家庭律師(處理家族或家庭成員個人法律事務,代理出庭、出席股東會或董事會)
其 他
  • 代訂代購物品(如:機票、酒店、火車票等預訂)
  • 其他費用支出(如:支付看護或司機薪資)
  • 協助家族應徵司機、管家、看護、保母等
  • 其他客戶要求之客製化服務

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