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2015年11月份第一期

  • 2015年11月15日 08:00
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(1) 美國會計師:美國綜所稅,贈與稅 稅務解析與申報注意事項

開始準備了嗎? 2015年度的報稅規畫,僅剩下2個月

投資或移民美國計畫,必先了解美國稅務重點並作事先稅務規劃,符合美國肥咖(FATCA)美國肥爸(FBAR)等要求,避免誤觸罰款,情節輕重更可能面臨巨額的民事及刑事罰。

資深美國會計師 Jonathan 以十多年美稅實務經驗精闢講解美國稅務及申報注意事項。 讓您前進美國,了解美稅,安心入睡!

(2) 台灣會計師:國稅局眼中的贈與和你想的不一樣 - 贈與稅規劃與節稅實務介紹

年底到了,您今年贈與了嗎? 您未來有贈與計畫嗎?

您的縝密計畫完善嗎?贈與現金?股票?不動產? .....哪種比較好?

資深台灣會計師 Flora 特別分享贈與稅規劃要點及國稅局實務介紹

台灣及美國稅務專家,精闢開講,讓您稅稅平安!!

說明會時間:

11月18日(三) 下午 02:00~04:30 台北場次

11月25日(三) 下午 02:00~04:30 台中場次

12月03日(四) 下午 02:00~04:30 高雄場次

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財政部臺北國稅局表示,納稅義務人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地,符合下列情形之一者,非屬所得稅法第4條之4第1項各款適用範圍,應依同法第14條第1項第7類規定計算房屋部分之財產交易所得併入綜合所得總額,於同法第71條規定期限內辦理結算申報:

  1. (一)交易之房屋、土地係納稅義務人於103年1月1日之次日至104年12月31日間繼承取得,且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在2年以內。
  2. (二)交易之房屋、土地係被繼承人於104年12月31日以前取得,且納稅義務人於105年1月1日以後繼承取得。 該局說明,上述交易之房屋、土地符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房屋、土地者,納稅義務人得選擇依同法第14條之4規定計算房屋、土地交易所得, 並依同法第14條之5規定於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內申報房屋、土地交易所得,繳納所得稅。

該局進一步說明,納稅義務人未依前述規定期間內申報,但於房屋、土地交易日之次年綜合所得稅結算申報期限前依所得稅法第14條之4規定計算房屋、土地交易所得,並自動補報及補繳稅款,稽徵機關應予受理,惟應認屬逾期申報案件,依同法第108條之2第1項有關未依限申報規定處罰;該補繳之稅款,得適用稅捐稽徵法第48條之1規定,免依所得稅法第108條之2第2項規定處罰及加徵滯納金。惟應依各年度1月1日郵政儲金1年度定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

【2015-10-27 載自 財政部台北國稅局】

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  • 按遺產及贈與稅法第10條規定:「遺產及贈與財產價值之計算,以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準;……」,所謂「時價」,並非市價,亦非成本。以不動產為例,係指被繼承人死亡時或贈與人贈與時之土地公告現值或房屋評定現值。故不動產在遺產稅規劃或贈與稅規劃實務上存有龐大之規劃空間。

原告新田信用社訴稱,1999年5月29日,被告黃某軍以其本人所有的房屋作抵押,向原告貸款5萬元,至今下欠5萬元及自1999年5月29日以來的利息。上述貸款本息,經原告多次催收,被告拒不清償。

被告黃某軍辯稱,貸款屬實,但原告未在訴訟時效內主張權利,法院應當判決駁回原告的訴訟請求。

法院審理查明:1999年5月29日,被告黃某軍因經商需要向原告新田縣農村信用合作聯社貸款人民幣50000元,雙方約定了相關利率、罰息,並約定了借款期限為1999年5月29日至2000年5月29日,被告提供了登記所有權人為“黃某軍”的房屋為該筆借款提供擔保,新田縣房地產交易所頒發了《房屋他項權證》。原告依約發放了貸款,貸款到期後,被告黃某軍未按約定履行還本付息的義務。雙方當事人曾於2013年5月24日對被告催收貸款,雙方就還款事宜進行了口頭協商,約定被告在15天內償還相應本息,但被告黃某軍到期未履行還款義務。

裁判結果:新田縣人民法院於2013年8月15日作出(2013)新法民二初字第107號民事判決,判決確定由被告在判決發生法律效力之日起十日內一次性償還原告借款本金及相應的利息、罰息及原告對被告提供的抵押房屋在其借款抵押擔保債權範圍內享有優先受償的權利。雙方在法定期限內均未提出上訴。

【2015-10-30 節錄自 中國法院網】

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  • 本案爭議的焦點為訴訟時效屆滿以後,雙方就原債務達成還款協議的是否應當受到保護。 根據《民事訴訟法》的規定,合同之債的訴訟時效為2年,原告至遲應在2002年5月29日之前向被告主張權利或提起訴訟,因原告未能提交相應證據證明具有訴訟時效中斷、中止的事由,

商標法第30條第1項第7款規定,商標「有妨害公共秩序或善良風俗者,不得註冊」。究竟本款解釋上應如何認定,今年有新實務見解。

手作肥皂業者「撿肥皂工作室」在臉書上發文表示,日前向經濟部智慧財產局申請商標「撿肥皂」時遭駁回,認為相當不滿。按照智慧財產局的處分書:

「依現今流行用語,另有肥皂掉在地上彎腰下去撿的時候會受到同性背後的攻擊,意指同性男人的性行為,凡此有本局以「撿肥皂」為檢索文字在Google知名搜尋引擎上搜尋所得之「?肥皂(男性行?)_百度百科」、「千萬不要彎腰撿肥皂 - Giga Circle - 創作分享平台」、「法拉利姊《深蹲下去撿肥皂》神詞曝光網友狂讚跪求MV」等網頁資料附卷可稽,故依照現今一般社會通念,中文「撿肥皂」本身之新意易予人負面感受」。亦否認聲請人已將該圖案作為營業之用多年的抗辯,駁回聲請人的商標聲請。

【申請第103063699號「撿肥皂」商標申請案;2015-08-16 公告】

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  • 商標法第29、30條為商標註冊的消極條件,而上開案件智慧財產局認為:「所稱『商標有妨害公共秩序或善良風俗』,除商標本身為偏激的、粗鄙的、歧視的、或給予他人不快印象的文字或圖形外,若商標本身之意義上雖無妨害公序良俗之虞,但使用於所指定商品或服務時,有違反社會公共利益或一般道德觀念或影響市場公平競爭交易秩序,

大數據是指在互聯網時代由於包括結構性和非結構性可用數據的指數增長,為商業和社會提供了精確分析的大量高速多樣的數據。近幾年來,由於電子報稅的普及,第三方報表的增加,可用數據和國稅局電腦系統及互聯網的發展,使大數據在國稅局應用有了客觀條件。據國稅局統計,每年有約2.5億份電子報稅,18億第三方報表,2.4萬億元稅收,1.22億份退稅共4000多億元,2.23億封信件或通知寄出,1000多億元應收稅款。這些都是國稅局大數據處理的物質基礎。

由IBM等公司幫助國稅局建立的電腦聯網系統,主要運用有三方面:一是稅表處理,包括退稅、查出計算錯誤、問題解決及和解,與各州數據交換等;二是案件管理,包括監測低報稅及逃稅、查稅、申訴、徵收欠稅、身分盜竊、刑事調查等;三是客戶帳戶,包括通知、信件和電話服務等。國稅局有超過450個獨立的系統和運用,有超過30個數據來源,並與政府各機構聯網,甚至與臉書等社交網站聯網。

由於近年預算縮減,國稅局越來越多依靠電腦聯網的大數據處理來提高查稅效率。國稅局已不用人工而用電腦篩選查稅對象,以解決每年約3000億元稅收損失。由於電腦網路的發展,現在國稅局只用十個小時就可載入過去要四個月才能載入的全部2億多份稅表。國稅局用大數據可以幫助精確分析每個納稅人的行為,包括未報稅付稅、違規避稅(Abusive tax shelters)、身份盜竊、未報收入和抵扣、退稅欺詐、報稅員違規、離岸交易等。

電腦聯網系統還可以幫助國稅局建立納稅人報稅繳稅預測模型、估計稅收缺口、衡量稅負、模擬立法改變對納稅人行為的衝擊(Impact),分析納稅人的網絡和結構關係等。而且,雖然有爭議說國稅局電腦查稅是侵犯個人隱私,但由於國會賦予更大的權力,使國稅局有每個人的社安號和收入等個人資料及其歷史數據,有大量第三方報告,有廣泛的政府和商業機構的聯網,比任何商業機構更能掌握每個人的資訊。 國稅局怎樣建立電腦模型沒有向外透露。但據國稅局合規分析辦公室(Office of Compliance Analytics)描述,國稅局用了三種辦法查稅。

  1. 是建立了確認報稅錯誤的模式識別(Pattern Recognition)。該程序可以即時發現報稅錯誤,使國稅局可以立即聯繫報稅人,避免以往在報稅季過後才發現錯誤,導致數以億元計的退稅錯誤發給報稅人。
  2. 是建立詐欺檢測模型。由於退稅詐欺越來越嚴重,特別是身分盜竊的退稅十分猖獗,國稅局建立了不同的身分盜竊的濾網程序,改善了在處理稅表和退稅之前,阻止退稅詐欺的能力。國稅局創造了身分盜竊分類法,形成完整的防範策略。
  3. 是建立了從信用卡交易查稅追蹤程序。兩年前開始,信用卡公司已被要求必須用1099K表向國稅局報告所有給交易者的付款,這使國稅局可以在第一時間得到第三方報告,發現低報生意收入的行為。

2013年,國稅局發起1492個身分盜竊的調查,其中1257個被起訴。過去三年,國稅局因為上述分析節省超過20億元。

電腦網絡技術不斷發展,過去用的逃稅手法已很難逃避電腦對大數據的分析發現。例如,每個行業都有行業代碼,如出租車行業代碼,通過信用卡公司等第三方報告,國稅局用模型對數以百萬計的出租車報稅資料進行分析,找出收入和費用規律,如果出租車報稅偏離均值太遠,電腦的紅旗(Red Flag)就會出現,就可能被查稅。

再例如,一些人低收入報稅,卻有大筆現金買房或匯款回中國,或消費模式與收入不符,報低收入卻買寶馬車和出國旅遊,都可在國稅局的聯網電腦分析中反映出來。國稅局甚至可能在如微信等社交網站發現有低收入報稅者在群裡聊天炫富。如果電子數據顯示某人消費多過報稅收入,國稅局就會斷定其低報收入或逃稅,就會將其列入查稅對象。

【2015-10-18 節自世界周刊】

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  • 報稅是一種藝術,除了將每年所得申報外,也要講究一致性。如文中提到,申報稅務若偏離均值太遠,電腦的紅旗(Red Flag)就會出現,就可能被查稅。 現在各行各業都強調大數據,藉以分析銷費者的習性。

對於人生的財富規畫,中國信託調查發現,近半台灣人不願意提前規畫財產轉移下一代,傾向自然繼承;中國信託連續三年公布「台灣跨世代家庭理財調查」,昨公布2015年最新調查結果,有7成5的受訪者願意將財富傳承給下一代,其中四、五年級生比例最高、近8成,而近6成的七年級生可能因不期待等理由,並不願意繼承上一代財富。

近5成長輩傳承財富傾向「身後子女自然繼承」,也就是「時間到了,讓子女自然繼承」。「民眾擔心的是電視劇的劇情」,中信銀行財富產品管理處副總經理黃培直指出,部分受訪者擔心提前傳承財產,會引發子女與配偶紛爭等。

黃培直建議,父母可先釐清傳承財富的顧慮,若擔心子女理財能力,可運用信託規畫、選定理財商品或由專業團隊協助子女建立理財觀念來解決問題。亦可善用每年贈與免稅額度,將資產順利傳承給下一代。至於不動產,可以房屋共同持有的方式,確保父母在世時的權力。

【2015-10-23 節錄自 聯合報】

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  • 財產提前贈與給子女,若擔心子女不善管理財產,或不希望子女的配偶取得財產…等因素,可以運用信託或保險規劃,讓父母(贈與人)仍享有對財產的掌控權。

不少父母會替子女購買保險,常先以自己為要保人,嗣後變更為子女時,才發現有稅負問題。

南區國稅局說明,依保險法規定,要保人於保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金之權利,亦得以保險契約向保險人借款,並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。準此,父母先前以要保人身分繳付保險費所累積之利得,因變更要保人為子女,乃父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有,屬財產移轉,經子女允受,贈與行為成立,應按截至保單要保人變更日之保單價值,課徵父母贈與稅。

若變更要保人為子女,導致受益人與要保人非屬同一人,且該保險契約係屬人壽保險或年金保險時,則受益人領取之保險給付,還要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定,計入當年度之個人基本所得額。

舉例說明,父親甲君購買六年期之短期人壽保險,原以自己為要保人與受益人,嗣於保單繳費期滿前因故變更要保人為其子乙君,此時之保單價值為700萬元,已超過贈與免稅額220萬元,甲君應申報贈與稅,且因受益人與要保人已非屬同一人,則受益人甲君滿期領回之生存保險給付,還要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定,計入其當年度之個人基本所得額。

【2015-10-20 節錄自 工商時報】

  • 浩富解讀
  • 依據保險法規定,要保人在保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金的權利,同時還可以保險契約向保險公司借款,並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上的權利。所以保單中所累積的保險價值準備金是屬於要保人的財產。

美國上週五 (6日) 公布 10 月份非農就業報告,不僅新增就業人數達 27.1 萬名,失業率也降至 2008 年以來最低的 5% ;此外,薪資漲幅高達 2.5% ,創下 2009 年以來最佳表現。不過,就業市場表現強健,也預示聯準會 (Fed) 升息不遠了。另外,投資人也無法忽略,強勢美元也是一項隱憂。

媒體《CNNMoney》報導,由於市場預期 Fed 未來將升息,以美元計價的資產因此吸引大增,但這卻並非華爾街想看到的。根據《CNN》的恐懼與貪婪指數 (Fear and Greed Index) 顯示,美股主導氣氛在 2 個月前就自「恐懼」移轉為「貪婪」。過熱的潛在風險,加上薪資成長、高利率以及強勢美元,可能對企業未來財報型成逆風因素。

員工叫好 老闆愁眉深鎖

對多數受薪階級來說, 10 月份薪資增幅總算能感受到美國經濟復甦的成果。然而,這對企業主也代表成本上升。舉例而言,全美最大連鎖零售業沃爾瑪 (WMT-US) 調降財測,便係因員工薪資成長侵蝕掉不少獲利。投資顧問機構 Yardeni Research 總裁 Ed Yardeni 也指出,薪資調漲對美國經濟復甦來說是把兩面刃。 然而,也有專家指出,這影響企業獲利程度可能過度被誇大了。資產管理公司 RidgeWorth 大盤成長型基金的投資組合經理人 Michael Sansoterra 表示,薪資成長多見於低薪的員工,中階員工或管理層級的薪資並沒有相同的增幅;換句話說,目前並未存在全面性的薪資成長。

強勢美元的兩難

對有意前往海外旅遊的美國人民來說,強勢美元自然提升不少的購買力;惟對跨國企業卻是完全不同的光景,係因這使得美國產品價格變貴,減損對海外買家的吸引力。 因此,眾多聞名全球的大廠像是 Nike (NKE-US) 、 Caterpillar (CAT-US) 、微軟 (MSFT-US) 或是 Hershey (HSY-US) 均指出美元維持強勢,已傷害到海外銷售表現。更糟的是,若 Fed 扣下升息的板機,美元必會再現漲勢,也將對業界帶來新一波衝擊。

12 月到底能否升息?

確實, 10 月非農就業報告對 Fed 作出升息決議卓有助益;許多專家也指出,美國不需再維持極低的利率水準。 Fed 主席葉倫 (Janet Yellen) 上週也樂觀地表示, 12 月升息仍存在於選項之中。對業界來說,一旦升息,也代表未來借貸成本將上升。

升息對股市的影響

目前趨近於零的利率環境,許多公司貸款來得相當容易,再大舉購回股票,使得股價出現一些泡沫跡象;專家表示,升息後將會打出這些虛胖的原形。因此投資人也應有警覺,升息會像一面照妖鏡,未來恐怕會看到一些股票自雲端墜落。

【2015-11-9 載自 鉅亨網 綜合外電】

聯合報今(9)日公佈「馬習會」之後民調,對馬英九總統的表現滿意度僅37%,53%民眾認為馬總統應該到國會報告,若民進黨主席蔡英文當選2016年總統,67%民眾認為應該舉行「蔡習會」。

民調指出,民眾對馬英九總統在「馬習會」的表現評價分歧,37%滿意,34%不滿意,23%無意見。 分析顯示,40到59歲的中壯世代對馬總統的表現以好評居多,48%滿意,29%不滿意;40歲以下年輕世代則以負面評價為主,41%不滿意,29%滿意;至於60歲以上年長世代,32%滿意,31%不滿意,評價分歧。

民調指出,從政黨傾向來看,泛藍支持者有74%肯定「馬習會」中馬總統的表現,泛綠支持者對馬的表現則以負面評價居多,69%不滿意,僅13%給予好評;政黨中立民眾評價不一,29%滿意,28%不滿意。

馬總統應否針對「馬習會」到立法院報告,有53%民眾認為有必要,21%覺得沒有必要,20%無意見。進一步分析顯示,藍支持者有9%認為馬總統應到立院報告「馬習會」,31%覺得沒必要;綠營支持者則有73%認為馬應去立院報告,14%覺得不需要。

調查也發現,如果明年總統大選民進黨蔡英文勝出,有67%民眾樂見蔡英文和大陸領導人習近平會面,僅9%的人不贊成「蔡習會」,19%無意見。

即便是綠營支持者,也有71%贊成蔡勝選後在總統任期內舉行「蔡習會」,僅14%反對;藍營支持者及政黨中立者對「蔡習會」也多表贊成,比率各為79%及59%。

【2015-11-9 載自 鉅亨網 台北】

「生命就該花費在美好的事物上!」因為了解尊榮客戶的時間寶貴,為了讓尊榮客戶將其寶貴的時間花費在更有價值的事物上,有更多的時間可以享受人生,浩富浩宏將推出家族家庭家管服務(Family Services),您可以選擇適合自己的家管服務項目,也可以提出您的需求,我們都可以提供有彈性的服務項目。有了家管服務,您將不需擔心帳單沒繳、家族旅遊前幾天卻發現出遊當天有董事會要開、因為人在國外忘了報稅等,將瑣碎專業的財務、稅務、會計、法律事務留給專業的人士處理,您可以安心、盡情地享受人生。

服務類別 服務項目
財 務
  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
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  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
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  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
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  • 家族企業常年法律諮詢及執行
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