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2015年9月份第一期

  • 2015年09月15日 08:00
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  • 浩富專欄

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財政部臺北國稅局表示,贈與稅納稅義務人(即贈與人),每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元,因此父母贈與子女財產,同1年度內贈與總金額各不超過220萬元,免課贈與稅。

該局指出,依遺產及贈與稅法第22條規定,贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。舉例說明,如果父母親只有1位子女,於同1年度內父母可以各贈與該子女220萬元,免課贈與稅;但是如果有2位子女,不論父或母,只能在贈與該2位子女合計贈與總額各不超過220萬元,或各自贈與1位子女不超過220萬元情況下,免課贈與稅。該局說明,父母贈與子女財產,如係從父母名下的銀行存款以轉帳或匯款的方式轉入子女名下的銀行存款,因為未超過220萬元,所以也可免辦理贈與稅申報;但是需要辦理產權移轉登記者(例如贈與股票或不動產),仍應辦理贈與稅申報。

該局進一步指出,如主張父母各贈與1子女銀行存款220萬元,應分別從父或母名下之銀行存款以轉帳或匯款的方式轉入該子女名下,才能享有每人每年220萬元免稅額,若由父或母1人直接轉帳440萬元者,依前揭贈與稅法規定扣除每人每年220萬免稅額,即超過220萬元,應課徵贈與稅。

【2015-8-28 載自 財政部台北國稅局】

  • 浩富解讀
  • 父母欲將名下財產贈與子女可以運用每人每年220萬的免稅額進行分年贈與,雖依稅法規定,未超過免稅額得不申報贈與。惟仍建議,若後續有以買賣形式移轉不動產或股票等動產之打算,雖然未達申報標準,還是建議向國稅局申報贈與,

大陸近年來工資快速上漲,上海地區更是明顯,製造業在上海已逐漸無利可圖,蔡世明律師指出,這2年上海台商關廠糾紛開始明顯增多,其中以勞資問題為大宗;另外,有關遷廠的補償金額,也常是爭議的焦點。

從2008年以來,大陸工資等成本開始逐年上升,最低工資每年以10%速度上漲,一般薪資每年也以5、6%的速度上漲,到最近2年,很多台商終於受不了,開始認真思索關廠。

以一家作摩托車車輪代工的台商工廠為例,這家1997年成立的台商原本因為訂單穩定,還可以保持微利,但自從昆山中榮金屬發生粉塵爆炸意外之後,每個月開始接受好幾次檢查,最近實在日子越來越難過,準備要關廠,但在關廠之前,要先安置員工,於是找了律師和會計師來評估。

這家工廠約有143名員工,評估結果是,員工補償金要600萬元(人民幣,下同),這並沒有把員工可能額外要求的補償算進去,要補的稅金要400萬元(包括所得稅、房產稅、土地使用稅等),光是處理清算事宜就要現金1千萬,由於是中外合資企業,土地是陸方提供的,廠房是自己的,沒有賣土地的收入,這位台商拿不出那麼多現金,到目前還不知如何是好。

蔡世明說,如果早先台商有買下土地,到現在由於上海地價漲了很多,這些有地的台商都不會虧錢,如果土地不是自己的,就比較困難。另外,有些台商工廠,因為市政建設,要被徵收遷離,對於補償費不滿意,也是常見的爭議,蔡世明指出,這主要因為大陸政府指定的估價公司,往往估價不夠客觀,台商遇到這類問題經常去找台辦等單位抗議,效果不彰,他建議,由於大陸逐漸走向依法治國,台商該先找自己的估價公司來估價,再找律師或會計師協助,會比較有客觀的依據。

【2015-9-10 節錄自 旺報】

  • 浩富解讀
  • 早年投資中國設廠的台商,近年來因市場不景氣,利潤降低,稅費不減,環保、工安事件頻傳,導致傳統製造業紛紛面臨遷廠或是退出中國的情況。 然而退出中國只是單純做個註銷清算就能全身而退嗎?

對於民間借貸糾紛案件的證據認定,不僅要審查判斷各證據之間的聯繫。還要審查判斷各證據與案件事實的關聯程度。目前,民間借貸案件數量眾多,標的額較大,為防止當事人以民間借貸的形式掩蓋非法目的,在大額民間借貸糾紛案件中,即使所提供的民間借貸合同或者協定、欠條、借據等證據均為真實,人民法院對證據與案件事實的關聯程度,即借貸內容也要進行必要的審查核對。

為更好地闡釋和說明這一問題,現以發表在《人民司法》上的一個典型案例作為樣本予以分析。基本案情如下:

2004年12月30日,周歆焱與康發公司、張亞輝簽訂借款合同,約定:康發公司向周歆焱借款 1640萬元以及張亞輝對該借款的擔保責任、利率、還款期限、違約責任等內容。借款合同簽訂後,周歆焱用現金或轉賬支票的方式先後共借給康發公司共計1640萬元。康發公司收到借款後,向周歆焱分別出具了借條。後康發公司未按借款合同約定歸還借款。

2006年11月23日,周歆焱與康發公司、張亞輝簽訂《借款及還款協定》,約定:(1)康發公司收到周歆焱借款1640萬元,該借款到期後,康發公司未履行還款義務。(2)本協定簽訂後,周歆焱再借給康發公司現金1500萬元,康發公司出具書面收據,張亞輝在該收據上署名,以證實周歆焱出借行為的真實性。(3)還款期限、利率、違約責任等內容。在借款及還款協定簽訂後的次日,康發公司向周歆焱出具了內容為康發公司借周歆焱現金1500萬元整的收據一張。張亞輝在該收據上署名。借款到期後,康發公司僅向周歆焱支付利息270萬元,其餘款項一直未付。

周歆焱於2009年5月18日向重慶市第五中級人民法院提起訴訟,請求判康發公司償還周歆焱借款本金3140萬元,支付至實際還款日止的利息以及其他訴訟主張。康發公司辯稱:康發公司未收到1500萬元現金借款,借款收據是在周歆焱脅迫之下出具的,不應采信等答辯意見。

重慶市第五中級人民法院一審認為,借款合同、借款及還款協定應屬有效合同。借款合同簽訂後,周歆焱已按約支付康發公司借款1640萬元。此後其與康發公司、張亞輝簽訂借款及還款協定,又約定周歆焱在3日內再借給康發公司現金1500萬元。在簽約次日,康發公司即向周歆焱出具了內容為收到周歆焱現金1500萬元的收據,張亞輝也在該收據上簽署了姓名。康發公司、張亞輝辯稱該借款收據是在周歆焱脅迫之下出具的,但未提供任何證據予以證明,對該辯稱理由不予支援,故應認定周歆焱共計支付給康發公司的借款為3140萬元。判決:康發公司於本判決生效之日起l5日內返還周歆焱欠款3140萬元及利息等。

宣判後,康發公司不服一審判決,提起上訴。

重慶市高級人民法院經審理認為,關於1500萬元現金借款是否履行的問題,因康發公司向周歆焱出具了收到周歆焱現金1500萬元的收據,並且周歆焱提供了其具備支付1500萬元現金的資信證據且對現金劃款作出了合理解釋,康發公司雖然辯稱該借款收據是在周歆焱脅迫之下出具的,1500萬元係其支付周歆焱的高息,但是其未提供任何證據予以證明,故應認定周歆焱已經向康發公司實際履行了貸款義務。判決:駁回上訴,維持原判。

【2015-9-8 載自 智飛微網站】

  • 浩富解讀
  • 從本案案情及一、二審法院的審理情況看,1500萬元現金借款是否履行是本案的核心與焦點所在。康發公司雖然辯稱該借款收據是在周歆焱脅迫之下出具的,1500萬元係其支付給周歆焱的高息,但是其未提供任何證據予以證明,

立法院昨(15)日三讀通過企業併購法修正草案,新法規定,因併購取得公開發行公司股份總額10%以上須揭露並申報,否則無表決權,最快明年1月上路。

經濟部表示,這次企併法修正草案有三大修正方向,包括增加併購支付方式,增加新併購形態與簡化程序,同時提高股東保護措施與資訊透明度,將有利企業整併,替台灣併購案注入活水。

經濟部鄧振中表示,企併法精神是以專法方式建立企業併購的基礎法制,提供多元併購方式、靈活的勞動制度、適當租稅和金融措施來鼓勵企業併購。

企業併購法三讀條文放寬對公司股份轉換及分割支付對價的方式,明訂得以股份、現金或其他財產支付,不再限於以發行新股為對價。

此外,對兄弟公司合併、非對稱式股份轉換、母子公司股份轉換、非對稱式分割、母子公司簡易分割等案,只需董事會特別決議即可,不須經股東會決議,增加併購效率。

為保護小股東的權益,企併法增訂,公開發行股票的公司在召開董事會決議併購事項前,應設置特別委員會或審計委員會,審議併購計畫與交易公平性,並提報董事會、股東會審議結果。

若上市櫃公司參與合併後消滅,且存續或新設公司為非上市櫃公司者,應經原公司已發行股份總數三分之二以上股東同意。當公司併購時,公司董事就併購交易有自身利害關係時,應向董事會及股東會說明,自身利害關係重要內容及贊成或反對併購理由。

由於公開發行公司股票隨時可以買賣,可能遭惡意併購導致經營權風險,為避免這類事情,企業併購法也訂定,個人或公司只要取得任一家公開發行公司股份達10%,就需在取得後十天內向主管機關證期局申報。

國民黨立委廖正井表示,證交法目前是取得10%以上需要申報,朝野協商後同意將企併法與證交法的取得股份後申報的比率一致,減少法令模糊空間。

【2015-6-16 載自 經濟日報】

  • 浩富解讀
  • 企業併購法(下稱企併法)為我國企業進行產業調整、組織重組時之重要依據,由於近年併購行為之類型與態樣日趨多元,因此今年7月8日總統公佈新的企併法修訂法案,其主要修訂方向有三:第一、簡化併購程序、增加併購彈性與效率;

在大多數情況下,銷售所得到的收益需要被課稅。但是你知道,如果你賣你的房產,你可能不用交稅?如果你要賣你的房產,有十件事要留意。

  1. 排除賣房的增益, 您可以排除部分或全部出售你房產的增益。如果你符合國稅局的規定,就可以適用;其中部分的條件是關於您的所有權和使用房產的方式。出售前5年之間,你必須擁有此房產,並將它作為你主要居住的房子至少兩年。
  2. 例外情況。 但也有些對於所有權及使用房產的方式的例外。例如關於殘疾人士有例外的規定。另一種關於是適用於軍人的例外情況;該規則也同樣適用於某些政府外派人員及跟隨和平部隊的工作人員。國稅局編制的523號刊物(Selling Your Home),是有關此主題,可詳加參閱。
  3. 免稅金額, 單身申報稅者,最高可以免除美金$ 250,000的賣屋利得。夫妻共同申報者,金額則是美金$ 500,000元。請注意,其他的淨投資收益稅不適用於此條款。
  4. 可能不需要向國稅局申報房屋出售。 如果出售利益不需被課稅,你可能在申報年度稅務時,不需要向國稅局申報房屋出售的交易。
  5. 當您必須向國稅局申報房屋出售時的情況。 如果你無法免除所有或部分的售屋利得,則你必須要在申報年度稅務時,向國稅局申報房屋出售的交易。同樣的,當你選擇要就售屋利得的部分繳稅,在你申報年度稅務時,要向國稅局申報房屋出售的交易。另一個情況,如果你收到他人給你的Form 1099-S (Proceeds From Real Estate Transactions),也需要向國稅局申報房屋出售的交易。建議你在申報此類交易前,先參考國稅局網站上的”Questions and Answers on the Net Investment Income Tax”。
  6. 售屋免稅的使用次數。 通常情況下,您可以每兩年使用此項節稅策略一次。當然,這也有一些例外的情況。
  7. 主要的住家房屋才適用此項節稅的方法。 如果你同時擁有一個以上的房屋,只有出售你主要的居住屋方能申請此項節稅的優惠。其他的房屋並不適用。你的主要居住屋通常是指你大部分時間居住的地方。
  8. 首次購房者貸款。 如果你申請過聯邦首次購屋貸款優惠,當你出售你的房屋時,會有許多特殊的限制,國稅局編制的523號刊物(Selling Your Home)有對此狀況有更多的說明。
  9. 售屋損失。 如果你虧本賣出你的房屋,其損失不可抵減所得稅。
  10. 更改您的地址。 在你售屋搬到新住所之後,請用國稅局表格8822更新你的聯絡地址去通知國稅局。國稅局的收件地址,請詳表格8822說明指示書的第二頁。如果您經由健康保險市場 (註1) 購買醫療保險,你也應該通知該單位。

註1:在健康保險市場 - 也被稱為健康保險交易所 – 它是幫助對於沒有醫療保險的人,可以找到有關醫療保險方案的信息,並購買醫療保險的地方。在此也可以找到有關幫助支付保費,減少自付費用的資格限制。

【2015-7-31 譯自 國稅局稅務夏季提示】

  • 浩富解讀
  • 美國房屋買賣的利得,經常會困擾很多納稅人。美國國稅局針對個人自住房屋買賣,提供了以上的重點提示。 除此之外,小屋換大屋,或大屋換小屋,稅務上也有不同處理的規定。

台北市松山慈祐宮前董事長顏家旺將名下數筆房產贈與獨子,他指控兒子在他摔成植物人三年半來,毀諾不給每月卅萬元的零用金。一、二審法院根據顏的兒子在收支表記載「爸爸零用金」,判決顏的兒子要給付一千兩百六十萬元及每月給付卅萬元,但仍可上訴。

顏家旺(八十四歲)和已過世的妻子育有五女一子,夫妻倆名下有數十筆房產,陸續贈與六個孩子。顏2009年6月20日跌倒變成植物人,法院裁定顏的長女擔任監護人。

顏家長女以顏家旺名義提告主張,夫妻在台北市有數十幢房屋、價值共數十億元;夫妻倆重男輕女、考量鉅額遺產稅後,把大部分房地產移轉登記給獨子,每月高達百萬元的房租仍由妻子收取。

顏家旺指控,太太八年前過世後換他收租金,兒子和媳婦卻違反約定、自行向房客收房租;雙方協商約定,兒子應每月給他零用金卅萬元,但他摔傷隔月兒子就沒付錢。顏提告請兒子給付積欠四十二個月的零用金一千兩百六十萬元,並按月付零用金卅萬元。

顏家旺的兒子辯稱,父母的廿三筆房地多年來均由他和妻子管理、收益,母親在世時也委託他妻子協助,租金是作為父母生活費和其他開銷;他存到父親帳戶的錢是代收房租,父子倆沒有約定給零用金。

一審法院調查,顏家旺的女兒證稱,父親給弟弟五、六十億元財產,因而希望弟弟給一些零用金,且顏的兒子在收支表記載「爸爸零用金(每月卅萬元)」;合議庭認為文字清楚明顯,判決顏家旺勝訴,全案上訴後,高院也維持一審見解。

【2015-8-27 節錄自 聯合報】

  • 浩富解讀
  • 很多老一輩的人因為擔心稅負問題,或以兒子名義購買不動產,或將不動產過戶給兒子。但財產太早就移轉給子女,萬一子女不願奉養呢?或獨子太早過世,龐大的財產變成媳婦的嫁妝?或子女因投資失利,造成房屋遭債權人強制執行,落得晚年無處可住的窘境。

贈送不動產給子女比直接送錢省稅,是一般人都知道的合法避稅方式。不過房地合一稅制上路後,未來下一代出售房產時,可能會產生鉅額的所得稅負擔。

依稅法規定,贈送不動產是以公告現值及房屋評定價格為準,比實價低,要繳的稅也輕。因此,過去許多富爸爸、富媽媽都會囤房贈屋給子女,只要繳少少的贈與稅。子女售屋時,土地交易所得免稅,房屋則以偏離實價的房屋評定價格為基準來課稅。

KPMG(安侯建業)會計師事務所副總葉劉順裕表示,贈與稅稅率為10%,房地合一稅則依持有期間課15%至45%,若符自住規定,才可享400萬元定額免稅且超出部分稅率為10%。不是自用住宅,房地合一稅率會高於贈與稅稅率。

此外,受贈房屋出售時,是以受贈時房屋評定現值及土地公告現值再按物價指數調整來計算成本,較實際價格低。

【2015-8-27 節錄自 聯合報】

  • 浩富解讀
  • 贈與子女現金或不動產,何者稅負較低,要看贈與標的使用的目的,

西方企業逐漸沒落,中國等新興國家企業將躍上世界舞台!麥肯錫全球研究院(McKinsey Global Institute;MGI) 預估,2025年《財富》(Fortune)雜誌的五百大企業中,有近半數將是新興國家公司。

金融時報(FT)9日報導,MGI主管Richard Dobbs表示,2025年財富五百大企業中,新興市場業者將佔45%,他們的遊戲規則大不相同,許多情況下,願意接受的報酬比西方同業低25~50%,如此一來,新興企業興起,表示未來全球企業的獲利成長速度將遭壓縮。MGI分析三萬家公司發現,2013年全球企業的淨稅後營益達7.2兆美元,新興市場業者貢獻了32%,締造空前紀錄;中國公司傲視新興國家,貢獻比重達14%。倘若新興國家納入較先進的南韓、香港等,佔全球企業比重更拉高至39%。

報告指出,北美和日本公司的營收,有3/4來自上市公司,以獲利為主要目標。不過中國、印度則以國營公司為主。Dobbs說,世界最大的國營企業,有一半都在中國,其餘1/4則在別的新興經濟體。國營企業以國家利益優先,著重提升就業、確保糧食安全,而非追求最大利潤。另外,新興國家有很多家族企業;MGI稱,家族企業無需背負過多的財報獲利壓力,眼光更為長遠,能重金投資爭取市佔。迥異的營運風格導致西方企業毛利率高,新興公司則因能大幅投資,成長較快。

1980~2013年間,國際企業淨利成長五倍,佔全球GDP比重從7.6%、增至9.8%。美國企業獲利佔GDP比重更達11.6%,創1929以來新高。MGI認為,如今獲利佔比可能已經觸頂,未來由於新興業者崛起、科技發展、勞動成本提高,未來十年企業獲利年增率可能僅剩1%,成長速度只有過去35年的1/5。

【2015-9-9 載自 MoneyDJ理財網】

高盛繼「金磚四國」(BRIC)之後,又推出了「金鑽11國」(Next-11,分別為墨西哥、印尼、尼日利亞、南韓、越南、土耳其、菲律賓、埃及、巴基斯坦、伊朗和孟加拉),去(2014)年此時,「金鑽」國家的股市紛紛飆至史上高、看來的確有機會彌補「金磚」日益萎縮的投資報酬率,但好景不常、鑽石如今已蒙上一層灰。

彭博社11日報導,指數編撰公司MSCI明晟(MSCI Inc.)的金鑽11國證券指數今(2015)年以來已重挫19%、跌幅還高於金磚四國指數的14%,而隨著外資快速出逃,高盛的基金規模目前已較四年前創立時萎縮近半、淨值虧損了11%。

這顯示年輕的人口結構與逐漸增加的中產階級(這些是當初吸引高盛的因素),在面臨美國即將升息、原物料重挫與中國經濟趨緩等多重利空時,仍舊無法捍衛股市報酬。另外,把這麼多屬性不同的國家全部歸到同一種投資策略之下,也是相當危險的作法。

目前金鑽11國對全球經濟而言依然無足輕重。彭博社統計顯示,這些國家的合併國內生產毛額(GDP)只有6.5兆美元、佔去(2014)年全球產出的8%,比例僅略高於十年前的7%。相較之下,金磚四國在相同期間內對全球GDP的佔比卻暴增一倍以上至21%。

摩根士丹利證券(大摩)全球外匯策略部主管Hans Redeker曾在8月中點名10個跟中國存在貿易競爭關係或與中國貿易往來密切的國家貨幣、將之稱為「麻煩十國(Troubled Ten)」,而被點名的貨幣分別是巴西里拉、祕魯新索爾(Sol)、韓圜、南非幣、泰銖新加坡幣、台幣、智利披索、哥倫比亞披索、俄羅斯盧布。

Redeker當時直言,當前最大的挑戰就是全球經濟欲振乏力。日本、歐洲以及美國央行雖都已推出破紀錄的刺激政策,但國際貨幣基金組織(IMF)預估今年全球成長速度將創下2009年以來新低。

英國金融時報8月15日報導,未來資產管理集團(Mirae Asset Management)指出,中國分別佔南韓、台灣整體出口39%、29%的比重。Mirae預期,中期而言台灣、南韓的外銷業者(特別是電子企業)競爭力將輸給中國同業。

大摩指出,中國當局若採取提升生產力的財政、貨幣寬鬆措施,中國企業的外銷競爭力可望因而提升,進而傷害到南韓、台灣廠商。大摩還提到,南韓、台灣、新加坡、泰國等面臨超低通膨的國家因受制於國內的高槓桿現象,迫使央行轉而透過貨幣貶值來打擊通縮威脅。

【2015-9-11 載自 MoneyDJ理財網】

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服務類別 服務項目
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  • 家族家庭不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族企業不動產買賣之融資財務規劃及執行
  • 家族家庭銀行融資財務規劃及執行
  • 家族企業銀行融資財務規劃及執行
  • 家族家庭財務架構規劃及執行
  • 家族企業財務架構規劃及執行
稅 務
  • 家族或家庭成員個人常年稅務諮詢及執行
  • 家族或家庭成員個人稅務規劃及執行
  • 家族企業稅務規劃及執行
會 計
  • 家庭帳單繳費(如:手機費、水電瓦斯費、信用卡帳單繳款)
  • 家族稅款繳納
  • 家族帳務簿記
  • 家族企業會計報表彙總
法 律
  • 家族或家庭成員個人常年法律諮詢及執行
  • 家族企業常年法律諮詢及執行
  • 家庭律師(處理家族或家庭成員個人法律事務,代理出庭、出席股東會或董事會)
其 他
  • 代訂代購物品(如:機票、酒店、火車票等預訂)
  • 其他費用支出(如:支付看護或司機薪資)
  • 協助家族應徵司機、管家、看護、保母等
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