在美國，繳納聯邦稅是每位公民和居住者的重要責任。未能履行此一義務可能帶來嚴重後果，其中之一便是影響旅行自由。美國《國內稅收法》（IRC）第7345條由2015年《美國交通基礎設施法案》（FAST Act）引入，授權國稅局（IRS）對被認定為擁有「嚴重拖欠稅款」的個人進行認證並通報國務院；國務院據此可拒發新護照、撤銷或限制現有護照。特別是在川普政府期間，為擴大稅基與追討欠稅，IRS更積極的運用該權限，重點通報高額欠稅者。美國公民可能因對規定的不熟悉或疏忽而面臨旅行自由受限，進而影響國際商務或個人安排。
資誠美國業務負責人蘇宥人表示，在執行層面上，川普在稅收執法和政策已對IRC第7345條的適用產生顯著影響。川普政府已指示國稅局更積極地識別並通報擁有嚴重拖欠稅款的個人，進一步擴大執法範圍以達到更廣泛的稅收政策目標。護照限制措施也可能因國家安全或移民政策的優先考量而更嚴格地執行。當納稅義務人的欠稅金額（包含利息與罰款）超過64,000美元（此金額為2025年的標準，每年隨通膨調整）且已收到國稅局的聯邦稅收留置權通知（Notice of Federal Tax Lien）或徵稅通知（Notice of
Intent to Levy），即會被視為「嚴重拖欠稅款」者。此時，國稅局會寄發註銷護照警告通知信（如CP508C通知），告知已將其資料提交給國務院，國務院將拒發新護照或註銷現有護照。蘇宥人提醒，CP508C通知信通常是根據欠稅金額達到法定門檻而自動發出的。若納稅義務人已支付或正與國稅局協商（如申請分期付款），可能因內部處理延遲或時間差，仍會收到此類自動信件。收到信件時應保持冷靜，但切勿忽視。
蘇宥人表示，在川普政府強化稅收執法之下，對持有美國護照的納稅義務人而言，稅務不合規風險明顯提高。據觀察，近期亦有許多人陸續收到國稅局（IRS）各類拖欠稅款通知。若未及時解決稅務欠款，被拒發或撤銷護照的可能性將增加，也將更難以安排國際旅行與移居。同時，IRS發函頻率恐增加，且在被通報前可用於清償或協商的時間縮短。倘若IRC第7345條的適用範圍進一步擴大，亦可能引發關於正當程序與憲法權利的爭議，尤其是在執法被視為過於嚴厲時。蘇宥人建議，對納稅義務有疑慮者應及早諮詢專家，以降低法律風險與旅行不便。
根據IRC第7345條，國稅局可將欠稅超過法定門檻（2025年為64,000美元）的個人資料通報國務院，導致護照被拒發或撤銷。川普政府期間此規定執法更積極，納稅義務人若欠稅未解決，不僅可能收自動通知信，也會增加國際旅行與居留安排的風險，建議有疑慮者及早諮詢專家。
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新聞連結：【2025/9/1 pwc】
